Производственные расходы общественно-полезного объединения в Германии

Содержание
[-]

Производственные расходы коммерческого предприятия общественно-полезного объединения в Германии

В расчете превышения брутто-доходов (поступлений) над расходами (Einnahmeüberschussrechnung) согласно налоговому законодательству (н.з.) понятие производственных расходов (Betriebsausgaben) охватывает принципиально все издержки предприятия в полном их размере за исключением расходов на приобретение/изготовление имущества (материальных ценностей) основных производственных фондов.

Расходы на приобретение/изготовление изнашиваемых предметов имущества основных производственных фондов, например, машин, оборудования, легковых автомобилей, следует распределять в качестве скидки на износ длительно используемых предметов, если только речь не идет о малоценном имуществе (стоимостью до 409 евро без налога с оборота). Расходы на приобретение не изнашиваемого имущества основных производственных фондов, например, земельных участков, следует учитывать в качестве производственных расходов в срок их продажи или изъятия.

Согласно н.з. при расчете превышения доходов над расходами (Einnahmeüberschussrechnung) производственными расходами являются:

1. Расходы на осуществление коммерческой деятельности, а именно:

  • расходы на содержание производственного персонала (выплата заработной платы, окладов, социальные расходы, взносы на страхование, выплаты по возрасту, взносы в профсоюз, капиталообразующие выплаты, денежная помощь, помощь в уплате подоходного налога, прочие расходы);
  • расходы по уплате налогов, страхованию, уплате членских взносов;
  • расходы на правовое и налоговое консультирование;
  • расходы на специальную литературу;
  • расходы на повышение квалификации;
  • командировочные расходы (деловые поездки) - транспортные расходы, расходы на ночевку, питание и т.п. ;
  • расходы на содержание рабочих помещений (арендная плата, оплата электроэнергии, тепла, воды и т.п., расходы на уборку, на ремонтные работы - столярные, малярные, остекление, покрытие полов и т.п.);
  • расходы на содержание легкового или грузового автомобиля для поездок производственного характера (эксплуатационные и ремонтные расходы, уплата налогов, страховых взносов, аренда гаража и т.п.);
  • расходы на телефон, телефакс, автомобильный телефон (на подключение, на переговоры, аренду аппарата);
  • почтово - телеграфные расходы;
  • расходы на рекламу.

2. Расходы на средства для работы (основные и оборотные производственные фонды - Anlage-und Umlaufvermоgens)). Эти средства могут быть малоценными (стоимостью менее 409 евро без налога с оборота) и дорогостоящими (стоимостью более 409 евро без налога с оборота), долговечными (со сроком службы более одного года) и недолговечными (со сроком службы менее одного года), изнашиваемыми (как, например, оборудование, машины, приборы) и не изнашиваемыми (как, например, земельные участки), использоваться исключительно для производственной работы  или только частично для неё. К производственным расходам на средства для работы относятся:

  • расходы на приобретение малоценного и быстроизнашивающегося производственного имущества (предметов оборотных производственных фондов - материалов, программного обеспечения, запасных частей  для оборудования и приборов и принадлежностей к ним, хозяйственного инвентаря и т.п.);
  • скидка на износ (AfA - Absetzung für Abnutzung) для изнашиваемого и

      дорогостоящего производственного имущества (предметов основных производственных фондов - машин, приборов, оборудования, мебели и т.п.) со срока их приобретения;

  • расходы на контроль, техническое обслуживание и ремонт, аренду и лизинг средств для работы;

3. Остаточная балансовая стоимость (Restbuchwerte) продаваемого производственного имущества (изнашиваемых предметов основных производственных фондов);

4. Уплаченные проценты (например, за полученную ссуду);

5. Израсходованные суммы налога с оборота (за исключением суммы предварительно уплаченного налога) или предварительно уплаченный налог и внесенная в финансовое учреждение платежная нагрузка  по налогу с оборота;

6. Плата за обработку (вознаграждения - Damnum за предоставление  ссуд, дизажио - Disagio), который выплачивается банкам;

7.Образование резерва амортизационных отчислений (Ansparabschrei-bung) для запланированного в будущем приобретения/изготовления движимого производственного имущества. Размер этого резерва не может превышать 50% расходов на приобретение/изготовление имущества. Условия образования резерва амортизационных отчислений следующие:

  • производственное имущество должно составлять к окончанию приобретения / изготовления предшествующего хозяйственного года не более, чем 205 тысяч евро;
  • наибольшая сумма резерва составляет 306,8 тысяч евро;
  • резерв может сохраняться после года его образования в течение 5-ти лет;
  • производственное имущество должно оставаться в течение одного года на месте ( в бюро, на производственном участке) внутри страны;
  • в году образования резерва производственное имущество должно использоваться исключительно или почти исключительно для производственных нужд;
  • при ликвидации резерва, без того чтобы использовать его для целей инвестиций, добавка к прибыли не может быть повышена. Резерв ликвидируется принципиально в году осуществления фактических инвестиций, т.е. поскольку принимается списание (амортизация) для выгодного производственного имущества. Однако, высоко прибыльная ликвидация резерва может осуществляться самое позднее в конце второго после его образования последующего хозяйственного года. При расчете превышения доходов над расходами образование резерва следует рассматривать как производственные расходы, а ликвидация резерва - как производственные поступления.

   Не являются согласно н.з. сразу удерживаемыми (из производственных поступлений, доходов), т.е. не являются производственными расходами текущего хозяйственного года, например:

  1. Расходы для приобретения производственного имущества (по не изнашиваемым предметам основных производственных фондов) в году приобретения. Удержание в качестве производственных расходов последует только в срок их продажи или изъятия.
  2. Расходы для приобретения производственного имущества  (по долговечным, изнашиваемым и дорогостоящим предметам основных производственных фондов) в году приобретения. В качестве производственных расходов удерживаются только годовые суммы скидки на износ (амортизация).
  3. Денежные суммы, которые выплачиваются в погашение ссуд (Tilgung von Darlehen).
  4. Не внесенная дебиторская задолженность (Forderungen).
  5. Убытки (Verluste), которые возникают из-за воровства, растраты или порчи или соответственно потери товаров.
  6. Денежные штрафы (Geldstrafen), которые назначаются судом из-за преступления или провинности.
  7. Денежные изъятия (Geldentnahmen).

  Если расходы относятся одновременно как к коммерческой, предпринимательской, так и к бескорыстной или целевой, некоммерческой деятельности объединения, то их необходимо распределить между этими областями. Это можно сделать либо пропорционально поступлениям от этих видов деятельности, либо из соотношения, обусловленного назначением конкретного вида расхода. Рассмотрим пример распределения производственных расходов. Объединение имеет гостиницу для своих членов, общей полезной площадью 250 кв. м., из которых 50 кв.м. сдается в аренду для народного университета за 2400 евро в год арендной платы, а на 100 кв.м. размещается столовая для членов и персонала объединения, годовые поступления от которой составляют 37600 евро. В текущем году на ремонт кровли этой гостиницы израсходовано 20000 евро. Годовые поступления от членских взносов и пожертвований объединению составляют 10000 евро. Распределим затраты на ремонт между предпринимательской, коммерческой деятельностью (т.е. работы столовой) и некоммерческой (бескорыстной) областями деятельности объединения.

  Суммарные поступления объединения составляют от его предпринимательской, коммерческой деятельности составляют 37600 + 2400 = 40000 евро в год, т.е. соотношение между коммерческой и некоммерческой областями деятельности объединения составляет 4 : 1. Значит из 20000 евро 80% приходится на столовую, т.е. 16000 евро в год. С другой стороны, столовая занимает только 40% полезной площади гостиницы, значит, из 20000 евро на столовую приходится только 8000 евро в год. Какой вариант распределения расходов принять, зависит от налоговых расчетов, т.е. от выгоды для объединения.

 


Об авторе
[-]

Автор: Толстоног Веньямин

Добавил:   venjamin.tolstonog


Дата публикации: 16.09.2014. Просмотров: 245

Комментарии
[-]

Комментарии не добавлены

Ваши данные: *  
Имя:

Комментарий: *  
Прикрепить файл  
 


zagluwka
advanced
Отправить
На главную
Beta