К вопросу об учете расходов на обучение в вузе Германии в налоговом отношении

Тема
К вопросу об учете расходов на обучение в вузе Германии в налоговом отношении  

В классическом случае, когда после получения первого образования – полного среднего или профессионального – поступают в вуз, вопрос об учете в налоговом отношении расходов на обучение в вузе был не совсем ясен.

Дело в том, что финансовые ведомства признавали эти расходы в качестве особых (Sonderausgaben) в налоговой декларации студента, имеющего побочный доход, лишь максимально в сумме до 4.000 евро в год (а в налоговой декларации родителей не имеющего дохода студента только в виде Ausbildungsfreibetrag в размере 920 евро в год, т.е. немногим более 76 евро в месяц, в то время как расходы на обучение в вузе намного больше). Однако 16-го сентября 2009 года федеральная финансовая палата (высший суд страны по налоговым делам) по запросу (Az. 1 K 405/05) земельного финансового суда Нижней Саксонии приняла решение (Az.: VI R 14/07) о том, что расходы на обучение в вузе можно в полном объеме (т.е. в сумме и более 4.000 евро в год) учитывать в налоговой декларации студентов либо в качестве Werbungskosten, либо в качестве убытков предшествующих лет (Verlustvortrag). Тем самым может быть непосредственно уменьшена налоговая нагрузка в том году, за который предъявлены эти расходы. При этом выгоду могут получить, прежде всего, студенты-налогоплательщики с собственными значительными по величине доходами, а также семейные партнеры студентов, в случае избрания совместного определения величины подоходного налога. Но это решение имеет также значение и для других групп студентов вузов. Так, если студент во время учебы в вузе не имеет собственных доходов (и поэтому не составляет налоговую декларацию) или имеет малозначительные по величине подлежащие налогообложению доходы (менее 7.664 евро в год) и поэтому расходы за обучение в вузе в период учебы не учитываются в декларации в налоговом отношении, то эти расходы можно представить в качестве убытков предшествующего года, и позже перенести на период, за который определяется величина подоходного налога. Для этого такой студент должен в обоих случаях составлять за каждый год учебы в вузе налоговую декларацию и ходатайствовать в ней о признании ему убытков. Это особенно целесообразно, когда для учебы в вузе берется кредит в банке (ведь возврат самой ссуды с процентами за нее после завершения учебы не ведет к снижению налоговой нагрузки), а также в том случае, когда студента поддерживают в финансовом отношении родители. Однако если студент получает финансовую поддержку от государства согласно закону BAföG, то ему, конечно, расходы на обучение (кроме платы вузу за учебу в нем) не засчитывают в налоговом отношении, т.к. они входят в состав финансовой помощи.

Например, студент после законченного профессионального образования поступил в вуз. Во время учебы он не имел никаких доходов и поэтому не составлял налоговую декларацию. Согласно прежнему положению финансового ведомства расходы, которые возникли в связи с его учебой, не оказывают влияния на определение величины подоходного налога. Однако если теперь эти расходы признаются в качестве Werbungskosten, то студент может накапливать расходы на учебу, имевшие место в каждом году его обучения в вузе (путем ежегодного  составления налоговой декларации и получения затем от финансового ведомства признания убытков). Когда после завершения учебы он станет получать подлежащие налогообложению доходы, он сможет накопленный за все годы учебы в вузе убыток (Verlustvortrag) в полном размере представить в своей налоговой декларации уже в качестве Werbungskosten, что приведет к существенному уменьшению его налоговой нагрузки в первом же году его трудовой деятельности после учебы.     

Теперь же студент – потенциальный налогоплательщик, который прежде, однако, не составлял налоговые декларации, может подготовить их за 2005, 2006, 2007 и 2008 годы (а затем и 2009 год) и предъявить в них к признанию имевшие место расходы за обучение в вузе либо в качестве Werbungskosten, либо в качестве убытка предшествующего года. Если же он подал в 2009 году налоговую декларацию и получил от налогового ведомства отказ в признании полной суммы расходов на обучение в вузе или других расходов, отправил затем в налоговое ведомство возражение, но решение от него еще не получил, а, следовательно, решение о взимании подоходного налога за 2009 год еще не вступило в законную силу, то следует поторопиться и вновь внести возражение на это решение.  

Пример 1. Не состоящий в браке и не имеющий ребенка  студент в 2008 году имел расходы на обучение в вузе в сумме 6.000 евро. При этом от побочной работы он заработал 20.000 евро брутто. Если вычет расходов в качестве  Sonderausgaben ограничивается суммой в 4.000 евро, то налоговая нагрузка для него составляет 1.090 евро. В случае же признания расходов на обучение в вузе в полном размере в качестве Werbungskosten (согласно решению BFH), налоговая нагрузка уменьшится до суммы в 808 евро, т.е. экономия на подоходном налоге за 2008 год составит 282 евро.

Пример 2. Тот же студент в 2008 году не имел побочных подлежащих налогообложению доходов и поэтому не составлял налоговую декларацию. Тогда теперь этот студент может составить ее и предъявить в ней расходы за обучение в размере 6.000 евро в качестве убытка предшествующего года (Verlustvortrag). После окончания учебы в вузе студент уже в качестве специалиста стал работать и заработал в 2009 году 30.000 евро брутто. В прежнем случае, когда расходы на обучение учитывались в ограниченном объеме только в качестве Sonderausgaben в соответствующем году, они вообще не принимались во внимание в году, который последовал после учебы в вузе. Поэтому бывший студент, а теперь специалист, должен будет уплатить за 2009 год 5.089 евро подоходного налога. При учете же расходов на обучение в качестве Verlustvortrag налоговая нагрузка составит за тот же год лишь 3.250 евро.

Пример 3. У того же студента расходы на обучение в вузе составили соответственно:

в 2005 году – 3.000 евро,

в 2006 году – 3.500 евро,

в 2007 году – 4.500 евро,

в 2008 году – 6.000 евро.

Во время обучения студент не имел собственных подлежащих налогообложению доходов. После завершения учебы в вузе он поступил на работу в качестве специалиста и заработал в 2009 году 35.000 евро брутто, за которые он должен уплатить 6.447 евро подоходного налога. Собрав же все расходы за годы учебы и получив за них признание финансового ведомства в качестве убытков предшествующих лет в сумме 17.000 евро, теперешний уже специалист должен будет уплатить подоходный налог за 2009 год лишь в сумме 1.503 евро. Снижение налоговой нагрузки составит 4.944 евро. Стоит потрудиться и составить за каждый год учебы в вузе налоговую декларацию!

К расходам на обучение относится не только плата вузу за него, но и другие расходы, как, например, на проживание в общежитии или съемной квартире, на расходы на проезд между квартирой и местом учебы, на приобретение специальной литературы, на оплату за пользование Интернетом и учебной библиотекой, на приобретение технических средств (например, компьютера, его программного и технического обеспечения), на медицинское и по уходу страхование, наконец, на питание, одежду и культурные мероприятия. Величина расходов на обучение в вузе зависит от многих факторов: взимания вузом платы за учебу, места проживания студента, наличия у него собственной автомашины, способа страхования, использования студенческой столовой или питания дома у родителей и др. В самом благоприятном для студента случае (отсутствует плата вузу за учебу в нем, живет дома у родителей и там же питается, не имеет собственного автомобили и пользуется только общественным транспортом, застрахован в медицинском отношении через родителей) расходы на обучение не превышают 300 евро в месяц. Наоборот, в самом неблагоприятном случае (взимается плата за учебу в вузе, проживает отдельно от родителей в съемной квартире, питается в столовой или путем самоприготовления пищи, имеет собственную автомашину для поездок, самостоятельно застрахован и т.п.) расходы на учебу в вузе могут превысить и 1.000 евро в месяц. В среднем эти расходы составляют примерно 600 евро в месяц. При этом большинство статей расходов признается финансовым ведомством по их фактической величине, и лишь такие расходы, как на поездки на собственном автомобиле к месту учебы, на питание, одежду и культурные мероприятия (при иногороднем проживании и отдельно от родителей), учитываются в паушальном размере. Однако в любом случае необходимы подтверждающие расходы документы.

 

                                       Толстоног Веньямин

                  Источник: Bund der Steuerzahler Deutschland e.V.,

                  Berechnungen Stand: 16. September 2009, веб-сайт в Интернете – www.steuerzahler.de


Оценки
Group 1 Добавить

Kommentare
 Allen | 17.09.2018, 08:03 #
On the same time taxpayers with their personal enormous incomes as well as circle of relatives partners of college students can benefit inside the first example in the case of selecting a joint definition of the income tax. The size of the prices of reading in a college depends on many elements charging the 2D Animation Services Prices college with training fees the student's region of residence having his personal automobile the way of insurance using the scholar canteen or feeding the house with his parents.
 Great | 29.12.2018, 07:35 #
You have a real ability for writing unique content. I like how you think and the way you represent your views in this article bouncing balls and red ball
 dgdsg | 02.05.2019, 10:24 #
 Zoro | 09.05.2019, 06:51 #
We have read your blog. It was really informative and we have gathered much knowledge that has helped me a lot. Read my blog on parental control software.
 Wordy | 09.05.2019, 06:52 #
Thanks for taking the time out to share this with the readers. I was greatly interested with what you had shared with us.
Read our blog on Latest DIGITAL MARKETING BLOGS
 Vanessa | 09.05.2019, 12:00 #
I recently came across your blog and have been reading along and I enjoy you because of all of the effort on this web page. For more info visit on is ytmp3 a virus.
 สล็อตออนไลน์ | 04.07.2019, 07:21 #
This is really an amazing blog. Your blog is really good and your article has always good thank you for information.   สล็อตออนไลน์
 
 Goldenslot | 04.07.2019, 07:28 #

Thanks for your marvelous posting! I definitely enjoyed reading it, you’re a great author   คาสิโนออนไลน์
 Goldenslot | 04.07.2019, 07:29 #
Very good article! excellent post as always i like it  thank you for sharing  goldenslot
    
 CGI Flythrough | 08.07.2019, 13:49 #
https://cgiflythrough.com/
Thanks for sharing!
 Gclub | 01.08.2019, 02:41 #
Amazing blog your blog is really good and your article has always good thank you for information.  Gclub
 Gclub Royal1688 | 01.08.2019, 02:45 #
Great post i am really impressed with your post thank you for information   Gclub Royal1688
 Gopi | 20.10.2019, 08:14 #
On the same time, taxpayers with their personal enormous incomes as well as circle of relatives partners of college students can benefit as you said in the first example. Whatever it maybe, this give me some information which I need. Thank's, You can also check Provenance iOS emulator to emulate games on your iDevices.
 Geobin | 26.11.2019, 14:46 #
Baki şəhərində bir neçə kargo şirkətləri fəaliyyət göstərir. Onlardan biri də http://vipex.az şirkətidir. Bu şirkətin qiymətləri çox münasibdir Münasib https://vipex.az/tariflerimiz ilə bu linkdə tanış ola bilərsiz. Ətraflı isə çatdırılma ilə isə https://vipex.az/xeberler/turkiye-ve-amerik...n-chatdirilmasi linkdən tanış ola bilərsiniz
 Jobin | 26.11.2019, 14:47 #

Bakı şəhərində çox iş elanları saytları var. Onlardan biri də https://joblab.az saytıdır.  Bu saytda siz ən son https://joblab.az/vakansiyalar/ ilə tanış bilərsiniz.
 Jobin | 26.11.2019, 14:48 #
Əgər sizin də https://www.seosmm.az/ xidmətinə ehtiyacınız varsa o zaman xidmətimizdən yararlana bilərsiniz. Bizim şirkətimiz professional səviyyədə https://www.seosmm.az/saytlarin-hazirlanmasi/  ,yaradilması,yigilmasi ilə məşğul olur.
Search Engine Optimization (SEO xidmeti) – İnternet-layihelerin axtarıs sistemlerinde, xususile GOOGLE-da one çekilməsi uzre pesekar fealiyyət demekdir.Saytların yıgılması prosesi basa çatdıqdan sonra https://www.seosmm.az/seo/ size chox komek olacaq
 Rahat | 26.11.2019, 14:50 #
Əgər sizdə elan qoymaq istəsəz https://rahatemlak.az/ saytından istifadə edə bilərsiniz
Her bir aile gec tez ozune ev almaq və ya user posted image ve ya evini satmaq isteyir.
Bizim saytımızda həmçinin çoxlu https://rahatemlak.az/kiraye/ kiraye var.
 Visa | 26.11.2019, 14:51 #
An https://www.visaazerbaijan.az/
is an official document which provides authorization to travel to and from Azerbaijan.Citizens from over 80 countries can apply for Azerbaijan e-visa.
  
https://visaazerbaijan.az/Azerbaijan-Visa-for-UAE-Citizens
is available .UAE residents can now easily get a Azerbaijan visa on arrival. UAE residents will get a one month tourist visa on arrival as long as their passport or residency visa is valid 120 days after the date of arrival.

Applicants from the UK need to follow a few basic steps to get a visa to Azerbaijan.It is so simply get https://visaazerbaijan.az/azerbaijan-visa-uk

 Visa | 26.11.2019, 14:53 #
Seo xidmeti her bir saytin daxili ve xarici optimizasiya zamani ehtiyaci oldugu xidmetdir.

[url= https://seolab.az/kontekst-reklam/]Kontekst reklam[/url] vasitesile sizin sayt internetde daha tez taninacaq, xidmetleriniz daha tez satilacaq.

[url= https://seolab.az/seo-xidmeti/]Seo xidməti[/url] vasitesile siz saytiniza daha chox trafik getireceksiniz. Saytiniz daha tez inkishaf edecek ve onu daha tez taniyacaqlar.
 Visa | 26.11.2019, 14:54 #
 
Discover the fabulous highlights of Baku on our [url=https://guidedazerbaijan.com/tour/baku-city-tour/]https://guidedazerbaijan.com/tour/baku-city-tour/[/url
Starting in Baku, you will explore the awe-inspiring architectural and cultural legacy of this capital. Explore Baku Old City, the Shirvanshahs’ Palace and the Maiden Tower. During the Full Day Baku Tour, you will visit different parts of the city belonging various periods of the history of Baku starting from middle ages to the modern era.

Gobustan National Park is one of Azerbaijan’s most popular sights that attracts thousands of tourists annually. Explore Gobustan, ancient petroglyphs and mud volcanoes in a 4-hour tour with a https://guidedazerbaijan.com/tour/gobustan/
.

 Visa | 26.11.2019, 14:55 #
Start exploring Baku with Icherisheher tour
. Icheri Sheher is the heart of the city, has a history of thousands of years and is located in the historic centre of ancient Baku. Icherisheher is the pearl of Azerbaijani architecture and culture and many significant restoration works have been undertaken within recent years
In “Shahdag” there are instructors with great experience who train tourists in skiing. In addition, you can go snowboarding here or try out what aerial skis are. It is the first and largest ski resort in Azerbaijan. Plans for the project include 5 star hotels, and other objects.
Shahdag tour
is one of the most beautiful and most enjoyable ­­­­­­ Gabala is the ancient capital of Caucasian Albania. With its combination of a very good spring climate,mountainous landscape and diverse fauna this region is particularly interesting for a lot of tourist.Gabala is famous not only summer tourism but also with its winter tourism.

Two-thousand-year old Gabala 
- the most ancient city of Azerbaijan, was for 600 years the capital of ancient Caucasian Albania mentioned in the works of antique historians of the 1st century. Later in the Arabian sources it was mentioned as Khazar.At first Gabala was a part of Shirvanshahs state and later Sheki khanate. The city was repeatedly exposed to devastating invasions. But, despite of this Gabala has preserved material evidence of its civilized past. The ruins of ancient Gabala are 15 km from the present day city.
ava
Гость | 06.12.2019, 09:50 #
I really loved reading your blog. It was very well authored and easy to understand.
Unlike other blogs I have read which are really not that good.Thanks alot!
https://postesy.com/why-ppe-is-required-for...ing-at-heights/
https://trainingcentreaustralia.blogspot.com/

https://linkresourcestraining.wordpress.com...ing-at-heights/
Ваши данные: *  
Имя:

Комментарий: *  
Прикрепить файл  
 


zagluwka
advanced
Отправить
На главную
Beta