К вопросу об учете расходов на обучение в вузе Германии в налоговом отношении

Тема
К вопросу об учете расходов на обучение в вузе Германии в налоговом отношении  

В классическом случае, когда после получения первого образования – полного среднего или профессионального – поступают в вуз, вопрос об учете в налоговом отношении расходов на обучение в вузе был не совсем ясен.

Дело в том, что финансовые ведомства признавали эти расходы в качестве особых (Sonderausgaben) в налоговой декларации студента, имеющего побочный доход, лишь максимально в сумме до 4.000 евро в год (а в налоговой декларации родителей не имеющего дохода студента только в виде Ausbildungsfreibetrag в размере 920 евро в год, т.е. немногим более 76 евро в месяц, в то время как расходы на обучение в вузе намного больше). Однако 16-го сентября 2009 года федеральная финансовая палата (высший суд страны по налоговым делам) по запросу (Az. 1 K 405/05) земельного финансового суда Нижней Саксонии приняла решение (Az.: VI R 14/07) о том, что расходы на обучение в вузе можно в полном объеме (т.е. в сумме и более 4.000 евро в год) учитывать в налоговой декларации студентов либо в качестве Werbungskosten, либо в качестве убытков предшествующих лет (Verlustvortrag). Тем самым может быть непосредственно уменьшена налоговая нагрузка в том году, за который предъявлены эти расходы. При этом выгоду могут получить, прежде всего, студенты-налогоплательщики с собственными значительными по величине доходами, а также семейные партнеры студентов, в случае избрания совместного определения величины подоходного налога. Но это решение имеет также значение и для других групп студентов вузов. Так, если студент во время учебы в вузе не имеет собственных доходов (и поэтому не составляет налоговую декларацию) или имеет малозначительные по величине подлежащие налогообложению доходы (менее 7.664 евро в год) и поэтому расходы за обучение в вузе в период учебы не учитываются в декларации в налоговом отношении, то эти расходы можно представить в качестве убытков предшествующего года, и позже перенести на период, за который определяется величина подоходного налога. Для этого такой студент должен в обоих случаях составлять за каждый год учебы в вузе налоговую декларацию и ходатайствовать в ней о признании ему убытков. Это особенно целесообразно, когда для учебы в вузе берется кредит в банке (ведь возврат самой ссуды с процентами за нее после завершения учебы не ведет к снижению налоговой нагрузки), а также в том случае, когда студента поддерживают в финансовом отношении родители. Однако если студент получает финансовую поддержку от государства согласно закону BAföG, то ему, конечно, расходы на обучение (кроме платы вузу за учебу в нем) не засчитывают в налоговом отношении, т.к. они входят в состав финансовой помощи.

Например, студент после законченного профессионального образования поступил в вуз. Во время учебы он не имел никаких доходов и поэтому не составлял налоговую декларацию. Согласно прежнему положению финансового ведомства расходы, которые возникли в связи с его учебой, не оказывают влияния на определение величины подоходного налога. Однако если теперь эти расходы признаются в качестве Werbungskosten, то студент может накапливать расходы на учебу, имевшие место в каждом году его обучения в вузе (путем ежегодного  составления налоговой декларации и получения затем от финансового ведомства признания убытков). Когда после завершения учебы он станет получать подлежащие налогообложению доходы, он сможет накопленный за все годы учебы в вузе убыток (Verlustvortrag) в полном размере представить в своей налоговой декларации уже в качестве Werbungskosten, что приведет к существенному уменьшению его налоговой нагрузки в первом же году его трудовой деятельности после учебы.     

Теперь же студент – потенциальный налогоплательщик, который прежде, однако, не составлял налоговые декларации, может подготовить их за 2005, 2006, 2007 и 2008 годы (а затем и 2009 год) и предъявить в них к признанию имевшие место расходы за обучение в вузе либо в качестве Werbungskosten, либо в качестве убытка предшествующего года. Если же он подал в 2009 году налоговую декларацию и получил от налогового ведомства отказ в признании полной суммы расходов на обучение в вузе или других расходов, отправил затем в налоговое ведомство возражение, но решение от него еще не получил, а, следовательно, решение о взимании подоходного налога за 2009 год еще не вступило в законную силу, то следует поторопиться и вновь внести возражение на это решение.  

Пример 1. Не состоящий в браке и не имеющий ребенка  студент в 2008 году имел расходы на обучение в вузе в сумме 6.000 евро. При этом от побочной работы он заработал 20.000 евро брутто. Если вычет расходов в качестве  Sonderausgaben ограничивается суммой в 4.000 евро, то налоговая нагрузка для него составляет 1.090 евро. В случае же признания расходов на обучение в вузе в полном размере в качестве Werbungskosten (согласно решению BFH), налоговая нагрузка уменьшится до суммы в 808 евро, т.е. экономия на подоходном налоге за 2008 год составит 282 евро.

Пример 2. Тот же студент в 2008 году не имел побочных подлежащих налогообложению доходов и поэтому не составлял налоговую декларацию. Тогда теперь этот студент может составить ее и предъявить в ней расходы за обучение в размере 6.000 евро в качестве убытка предшествующего года (Verlustvortrag). После окончания учебы в вузе студент уже в качестве специалиста стал работать и заработал в 2009 году 30.000 евро брутто. В прежнем случае, когда расходы на обучение учитывались в ограниченном объеме только в качестве Sonderausgaben в соответствующем году, они вообще не принимались во внимание в году, который последовал после учебы в вузе. Поэтому бывший студент, а теперь специалист, должен будет уплатить за 2009 год 5.089 евро подоходного налога. При учете же расходов на обучение в качестве Verlustvortrag налоговая нагрузка составит за тот же год лишь 3.250 евро.

Пример 3. У того же студента расходы на обучение в вузе составили соответственно:

в 2005 году – 3.000 евро,

в 2006 году – 3.500 евро,

в 2007 году – 4.500 евро,

в 2008 году – 6.000 евро.

Во время обучения студент не имел собственных подлежащих налогообложению доходов. После завершения учебы в вузе он поступил на работу в качестве специалиста и заработал в 2009 году 35.000 евро брутто, за которые он должен уплатить 6.447 евро подоходного налога. Собрав же все расходы за годы учебы и получив за них признание финансового ведомства в качестве убытков предшествующих лет в сумме 17.000 евро, теперешний уже специалист должен будет уплатить подоходный налог за 2009 год лишь в сумме 1.503 евро. Снижение налоговой нагрузки составит 4.944 евро. Стоит потрудиться и составить за каждый год учебы в вузе налоговую декларацию!

К расходам на обучение относится не только плата вузу за него, но и другие расходы, как, например, на проживание в общежитии или съемной квартире, на расходы на проезд между квартирой и местом учебы, на приобретение специальной литературы, на оплату за пользование Интернетом и учебной библиотекой, на приобретение технических средств (например, компьютера, его программного и технического обеспечения), на медицинское и по уходу страхование, наконец, на питание, одежду и культурные мероприятия. Величина расходов на обучение в вузе зависит от многих факторов: взимания вузом платы за учебу, места проживания студента, наличия у него собственной автомашины, способа страхования, использования студенческой столовой или питания дома у родителей и др. В самом благоприятном для студента случае (отсутствует плата вузу за учебу в нем, живет дома у родителей и там же питается, не имеет собственного автомобили и пользуется только общественным транспортом, застрахован в медицинском отношении через родителей) расходы на обучение не превышают 300 евро в месяц. Наоборот, в самом неблагоприятном случае (взимается плата за учебу в вузе, проживает отдельно от родителей в съемной квартире, питается в столовой или путем самоприготовления пищи, имеет собственную автомашину для поездок, самостоятельно застрахован и т.п.) расходы на учебу в вузе могут превысить и 1.000 евро в месяц. В среднем эти расходы составляют примерно 600 евро в месяц. При этом большинство статей расходов признается финансовым ведомством по их фактической величине, и лишь такие расходы, как на поездки на собственном автомобиле к месту учебы, на питание, одежду и культурные мероприятия (при иногороднем проживании и отдельно от родителей), учитываются в паушальном размере. Однако в любом случае необходимы подтверждающие расходы документы.

 

                                       Толстоног Веньямин

                  Источник: Bund der Steuerzahler Deutschland e.V.,

                  Berechnungen Stand: 16. September 2009, веб-сайт в Интернете – www.steuerzahler.de


Оценки
Group 1 Добавить

Kommentare
 Allen | 17.09.2018, 08:03 #
On the same time taxpayers with their personal enormous incomes as well as circle of relatives partners of college students can benefit inside the first example in the case of selecting a joint definition of the income tax. The size of the prices of reading in a college depends on many elements charging the 2D Animation Services Prices college with training fees the student's region of residence having his personal automobile the way of insurance using the scholar canteen or feeding the house with his parents.
Ваши данные: *  
Имя:

Комментарий: *  
Прикрепить файл  
 


zagluwka
advanced
Отправить
На главную
Beta