Возмещение расходов на питание и ночлег в служебной командировке

Тема
[-]
Возмещение расходов на питание и ночлег в служебной командировке  

Служебная командировка (Dienstreise) имеет место тогда, когда наемный работник временно выполняет профессиональную работу вне своей квартиры и своего постоянного, основного рабочего места. Это рабочее место является при этом связанной с определенным местонахождением центра продолжительной профессиональной деятельности работника, например, с предприятием или его филиалом. Работа вне этого рабочего места является временной, поскольку наемный работник должен регулярно возвращаться на свое постоянное рабочее место и там продолжать свою профессиональную работу. При длительной временной работе вне своего основного рабочего места признаются в качестве служебной командировки только первые три ее месяца, а после истечения этого срока продолжающаяся работа вне прежнего постоянного места является уже новым постоянным рабочим местом.

Если согласно содержанию трудовых отношений следует принять, что работа вне постоянного рабочего места стала уже с первого дня регулярной, то такую работу нельзя, конечно, признать временной. Тем самым не могут быть признаны и расходы на служебную командировку. Однако при работе вне основного рабочего места, которая из-за ее вида постоянно меняет свое местонахождение, например, при строительстве шоссе или монтаже высоковольтной линии электропередачи, трехмесячный срок уже не действует (R39 Abs.1 Satz 5 LStR). Этот срок также не действует для наемного работника, который выполняет работу дольше этого периода времени внутри общины или ее окрестностей, меняя несколько раз в день место своей работы, например, для экскурсовода. Поэтому в этих случаях предприятие, на котором работает наемный работник, должно возмещать соответствующие дополнительные его расходы, прежде всего, на питание в течение всего периода выполнения такой работы, даже если она продолжается свыше трех месяцев.  

Расходы на служебную командировку

Расходы на служебную командировку (Dienstreisekosten) в контексте указаний о налогообложении трудовых доходов (Lohnsteuer-Richtlinien - LStR) являются расходами, которые возникают, почти что исключительно, в связи с профессиональной деятельностью наемного работника - Arbeitnehmer  вне его квартиры и обусловленного определенным местонахождением его регулярного рабочего места. К этим расходам относятся транспортные расходы (Fahrtkosten), расходы на питание (Verpflegungsmehraufwendungen) и плата за ночлег (Übernachtungskosten), а также прочие побочные расходы (Reisenebenkosten). 

В то время как документально подтвержденные командировочные расходы наемного работника на проезд, ночлег и побочные могут быть без ограничения возмещены работодателем без взимания подоходного налога на заработок (§3 Nr.13 или Nr.16 EStG), то расходы на питание возмещаются их работодателем без налогообложения только в размере определенной паушальной суммы. Фактическая же сумма этих расходов не может быть возмещена без взимания с них подоходного налога. Поэтому если паушальная сумма была превышена, то разница подлежит налогообложению в паушальном размере 25%. При этом прирост должен быть полностью причислен к трудовому заработку.

Если возникшие у наемного работника командировочные расходы не должны быть полностью или в размере, допускаемом положением о налогообложении доходов, возмещены работодателем, то работнику в таком случае остается возможность вычета этих расходов в качестве расходов, связанных с получением доходов (Werbungskosten), в рамках его личной налоговой декларации (Einkommensteuer-erklärung) с учетом определенных положений, речь о которых пойдет ниже.

Недавно бундестаг одобрил нововведения в законоположениях о расходах на  служебную командировку (Dienstreisekostenrecht) и налогообложении предприятий. Эти нововведения должны вступить в силу только в 2014 году и касаются расходов на питание для командировочных лиц как внутри страны, так и в зарубежные страны, возмещения транспортных расходов и платы на ночлег, а также расходов на двойное ведение домохозяйства наемным работником.  

Расходы на питание

Нововведения, в частности, предусматривают с 2014 года двухступенчатую дифференциацию пашальной ставки расходов на питание внутри Германии (т.н. суточные - Inlandstagegeld). Впредь самая низкая ставка – 6 евро в сутки повышается до 12 евро и остается еще только вторая ставка – 24 евро в сутки. Т.о. при продолжительности служебной командировки свыше 8 часов, но менее 24 часов паушальная ставка расходов на питание впредь будет 12 евро, а 24 часа и более – 24 евро в сутки. При этом за день отъезда и день возвращения при совершении многодневной командировки паушальная ставка расходов на питание устанавливается в 12 евро.

Что касается текущего, 2013 года, то федеральное министерство финансов опубликовало служебное письмо, в котором содержатся новые паушальные ставки расходов на питание и ночевку при совершении наемными работниками деловых командировок в зарубежные страны. По сранению с 2012 годом произошли изменения как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения паушальных ставок. Так, например, при командировках в города Великобритании и Северной Ирландии паушальные ставки уменьшаются, а в Люксембург и города Франции и Швейцарии – увеличиваются. Ниже приводится извлечение из таблицы паушальных ставок на питание (Auslandstagegeld) на 2013 год (в евро).

При совершении деловых поездок внутри Германии паушальные ставки этих расходов для 2013 года не изменились по сравнению с прошлым годом.

Т.к. командировочные лица уже при отсутствии их на своем рабочем месте в связи с командировкой более 8 часов могут предъявить своему работодателю и указать в своей налоговой декларации расходы на питание, то эти расходы не возмещаются без их налогообложения. Разве что имеет место угощение, которое можно учесть в качестве делового. Тогда наемному работнику можно их возместить без налогообложения. При дополнительном бесплатном предоставлении еды во время командировки у наемного работника возникает материальная выгода в денежной форме, с которой должен взиматься подоходный налог согласно соответствущей стоимости этой натурооплаты.     

Пример расчета расходов на питание во время зарубежной служебной командировки

Наемный работник отправился 25.04 в 8.00 в служебную командировку из Берлина в Лондон, 26.04 в 10.00 выехал из Лондона в Париж и находился там в течение двух дней, а затем 28.04 в 8.00 вылетел в Нью-Йорк , где пробыл три дня и 1.05 возвратился в Берлин.

Расходы на ночлег

Расходы на ночлег, которые возникают у командировочного, работодатель может возместить либо в соответствии с представленными счетами отелей, либо согласно соответствующим паушальным ставкам. Если работодатель возмещает расходы на ночлег по паушальным ставкам, то это возмещение с 2007 года нельзя ему учесть в качестве производственных расходов.

Как известно, согласно правовым положениям работодатель в принципе вообще не обязан возмещать расходы на служебную командировку, в т.ч. и расходы на ночлег. Поэтому если работодатель не оплачивает расходы на ночлег, то наемный работник в этом случае может только представить эти расходы согласно суммам, указанным в счетах отелей, в качестве  Werbungskosten (но не в соответствии с паушальными ставками!). Согласно недавнему решению федерального финансового суда расходы на ночлег можно представить налогово-финансовому ведомству также и по вероятной оценке их размера. Кроме того, следует учесть, что принципиально расходы  на ночлег можно только тогда представлять к учету этому ведомству, когда ни сам наемный работник, ни его фирма или третье лицо не может предложить ему воспользоваться более дешевым или даже бесплатным местом для ночного отдыха. Это означает в конечном итоге, что расходы на ночлег в паушальном размере могут быть оплачены только тогда, когда действительно возникают эти расходы  или их можно доказать посредством вероятной оценки.

Существуют следующие положения учета расходов на ночлег в налоговом отношении:

- работодатель не может расходы на ночлег, рассчитанные по паушальным ставкам, вычесть из дохода предприятия в качестве производственных расходов;

- в свою очередь, наемный работник не может расходы на ночлег, рассчитанные по паушальным ставкам, вычесть из своего дохода в качестве Werbungskosten;

- зато работодатель может вычесть расходы на ночлег согласно счетам отелей при их возмещении наемному работнику из дохода предприятия при расчете налога;

- также и наемный работник может вычесть расходы на ночлег согласно счетам отелей при отсутствии их возмещения работодателем из своего дохода при расчете налога;

- наконец, расходы на ночлег могут быть оценены соответствующим образом и вычтены из налогооблагаемой базы дохода при определении величины подоходного налога.

Толстоног Веньямин

Источник

 


Дата публикации: 05.03.2013
Добавил: ava  v3704207
Просмотров: 1363
Комментарии
[-]
 seo | 02.11.2021, 09:05 #
I am out of words after working with Caldwells. They really give what their customers need. If you are in need of fine doors, https://caldwells.com/ their site here.
 seoo | 08.07.2022, 10:07 #
W88.com, Link w88, w88 link, Link vào w88 mới nhất 2022   [url=link vào w88]link vào w88[/url]
 seo | 20.07.2022, 11:51 #
Positive site, where did u come up with the information on this posting?I have read a few of the articles on your website now, and I really like your style. Thanks a million and please keep up the effective work.    Viagra
 seo | 22.07.2022, 17:43 #
I like your post. It is good to see you verbalize from the heart and clarity on this important subject can be easily observed...    pp slot
 seo | 22.07.2022, 17:46 #
Thankyou for this wondrous post, I am glad I observed this website on yahoo.    joker123
 seo | 22.07.2022, 17:49 #
I like your post. It is good to see you verbalize from the heart and clarity on this important subject can be easily observed...    918kiss
 seo | 22.07.2022, 17:51 #
When you use a genuine service, you will be able to provide instructions, share materials and choose the formatting style.    slotxo
 seo | 22.07.2022, 17:56 #
Wow, cool post. I'd like to write like this too - taking time and real hard work to make a great article... but I put things off too much and never seem to get started. Thanks though.    sagame66
 seo | 22.07.2022, 17:58 #
I recently found many useful information in your website especially this blog page. Among the lots of comments on your articles. Thanks for sharing.    สล็อต
 seo | 22.07.2022, 18:00 #
Positive site, where did u come up with the information on this posting?I have read a few of the articles on your website now, and I really like your style. Thanks a million and please keep up the effective work.    slot
 seo | 22.07.2022, 18:08 #
Great job for publishing such a beneficial web site. Your web log isn’t only useful but it is additionally really creative too.    jili slot
 seo | 22.07.2022, 18:11 #
Awesome and interesting article. Great things you've always shared with us. Thanks. Just continue composing this kind of post.    easyslot
 seo | 22.07.2022, 18:14 #
Please continue this great work and I look forward to more of your awesome blog posts.    easyslot
 seo | 03.08.2022, 14:58 #
Superbly written article, if only all bloggers offered the same content as you, the internet would be a far better place..Very informative post! There is a lot of information here that can help any business get started with a successful social networking campaign.    skup samochodow katowcie
 slot | 19.08.2022, 08:28 #
Slot games to choose from to play in a variety of formats for you to enjoy. Either as an individual or as a group can join in the fun Anytime, anywhere you want to play Easy to play, just visit our website.
 maxwelllord576 | 17.11.2022, 09:43 #
The idea of this cookbook is awesome have lots of recipe books, but your idea is the best I have ever seen. Thanks for sharing this helpful recipe. After take my online course, I will work on introducing myself to the world as the world's best chef. 
 Cedric Lester | 07.03.2023, 23:08 #
Creative business tips ideas for people who are travelling and want online exam help.
 Cmolds Molding Creativity | 10.06.2023, 01:09 #
Cmolds is a leading app designing company that specializes in creating visually stunning and user-friendly mobile applications. With their expertise in design and deep understanding of user experience, they deliver exceptional app designs that captivate users and enhance brand presence.
 michael williams | 05.10.2023, 07:11 #
In today's fast-paced digital education landscape, online learning demand has surged, requiring convenience and flexibility. Many students now juggle multiple online classes, causing stress and time constraints. The phrase Pay Someone to Do My Online Class reflects the trend of outsourcing coursework for a balanced approach to education.
 jamiemason | 05.10.2023, 11:47 #
<a href="https://www.assignments4u.com/pay-someone-to-take-my-online-class/">pay someone to take my online class</a> offers high-quality online class solutions and extensive support. We are taking care of students who seek and question  i need someone to take my online class
 jamiemason | 05.10.2023, 11:48 #
pay someone to take my online class offers high-quality online class solutions and extensive support. We are taking care of students who seek and question  i need someone to take my online class.
ava
No nick | 13.10.2023, 09:13 #
FullSlotเว็บตรง ยินดีต้อนรับทุกท่านเข้าสู่ สล็อตเว็บตรงแตกง่าย เว็บFULLSLOTแจกจริงไม่ได้โม้ เมื่อคุณคลิกเล่นเกมกับเรา คุณจะได้พบกับประสบการณ์แปลกใหม่ ที่เรารับประกันได้เลยว่าสิ่งที่คุณจะได้พบนั้น เป็นสิ่งที่คุณยังไม่เคยได้รับจากที่ไหนมาก่อน หากท่านไม่เชื่อว่า เว็บสล็อต ของเราจะมีแจกจริงมั้ย? ถ้าอยากรู้ว่าจะเป็นยังไงก็ต้องลองสมัครดูตัวตนเองเลย!!โดยที่ระบบสมัครสมาชิก สล็อตเว็บตรง แตกหนัก ของเรานั้น ก็มีขั้นตอนในการสมัครที่ง่ายแสนง่าย

 Jennifer T | 14.10.2023, 10:42 #
We have a team of professionals at do my online class that are the most knowledgeable and flexible in the country. They underwent a number of screening procedures after being carefully chosen by hand. They are experts in their respective professions who are aware of their significance and are familiar with the dynamics of US schools and universities. Her and his answer means a lot to us because we only provide high-quality work for our numerous respectable and reliable clientele. We have helped many students earn good academic grades while offering our clients with top online class assistance.
 SLOTUSA | 09.11.2023, 10:49 #
 Jenjira | 20.11.2023, 17:58 #
ไปเที่ยวท่องโลกของการเล่นเกมสล็อตออนไลน์บนมือถือกันเถอะ
การเล่นเกมสล็อตออนไลน์บนมือถือไม่ได้เพียงแต่เป็นกิจกรรมที่ทำให้คุณผ่อนคลายและสนุกสนาน แต่ยังเป็นโอกาสทางการเงินที่น่าตื่นเต้นในโลกดิจิทัลที่เติบโตอย่างรวดเร็ว มันไม่เพียงแต่เป็นการพนันออนไลน์แบบที่ทำให้คุณได้เงินรางวัล แต่ยังเป็นประสบการณ์ที่ได้รับความนิยมในวงกว้าง มาทำความรู้จักกับเที่ยวท่องโลกของการเล่นเกมสล็อตออนไลน์บนมือถือกันเถอะ
1.    ความสะดวกสบายที่คู่ควร
การเล่น PG SLOT สล็อตจ่ายจริง บนมือถือทำให้คุณสามารถเข้าถึงความสนุกและความตื่นเต้นได้ทุกที่ทุกเวลา ไม่ว่าคุณจะอยู่ที่บ้านหรือกำลังเดินทาง คุณสามารถสนุกกับเกมโปรดของคุณได้ทันที ด้วยโลกที่เต็มไปด้วยความยุติธรรมและความเครียด การเล่นเกมสล็อตออนไลน์บนมือถือเป็นทางเลือกที่ลงตัวที่สุด เพียงแค่คุณมีอินเทอร์เน็ตและอุปกรณ์มือถือ คุณก็สามารถพกความสนุกไปได้ทุกที่
2.    ประสบการณ์เล่นเกมที่ทันสมัย
เกมสล็อตออนไลน์บนมือถือมักจะมีกราฟิกที่สวยงามและเทคโนโลยีที่ทันสมัยทำให้ประสบการณ์การเล่นเกมเป็นที่น่าทึ่งมากขึ้น คุณสามารถพบกับเกมที่มีการออกแบบที่น่าทึ่ง เสียงที่นุ่มนวล และฟีเจอร์พิเศษที่ทำให้คุณติดใจได้ง่ายขึ้น ไม่ว่าจะเป็นโบนัส โหมดเกมพิเศษ หรือการแข่งขันในเวลาจริงกับผู้เล่นคนอื่น ๆ
3.    โอกาสทางการเงิน
การเล่นเกมสล็อตออนไลน์บนมือถือไม่เพียงแค่เป็นความสนุก แต่ยังเป็นโอกาสทางการเงินที่น่าตื่นเต้น มีโอกาสในการชนะเงินรางวัลใหญ่ที่อยู่ในกระแส และมีโปรโมชั่นต่าง ๆ ที่ทำให้คุณได้รับประสบการณ์การเล่นที่ทันสมัยและมีค่าน่าจดจำ นอกจากนี้ บางเว็บไซต์เกมยังมีการแจกโบนัสต้อนรับ โบนัสฝากเงิน และโปรโมชั่นอื่น ๆ ที่เพิ่มโอกาสในการชนะเงินรางวัล
4.    ความปลอดภัยและน่าเชื่อถือ
เมื่อคุณเลือกเล่นเกมสล็อตออนไลน์บนมือถือบนเว็บไซต์ที่น่าเชื่อถือ คุณสามารถมั่นใจได้ว่าข้อมูลส่วนตัวของคุณจะถูกปกป้องอย่างดี และการทำธุรกรรมทางการเงินจะเป็นไปอย่างปลอดภัย ความปลอดภัยของข้อมูลและการเงินเป็นสิ่งสำคัญที่เว็บไซต์เกมที่ดีควรมี เพื่อให้คุณสามารถเล่นโดยมีความสบายใจ
5.    การเล่นร่วมกับชุมชน
การเล่นเกมสล็อตออนไลน์บนมือถือไม่ได้เป็นกิจกรรมที่ต้องทำคนเดียว คุณสามารถเข้าร่วมกับชุมชนของผู้เล่นที่มีความสนใจเดียวกัน และแบ่งปันประสบการณ์ แนวคิด และความรู้ การมีชุมชนที่ร่วมสนุกกันนี้ทำให้การเล่นเกมเป็นประสบการณ์ที่เข้ากันได้มากขึ้น
6.    การวางเดิมพันที่คุณตั้งใจ
เมื่อคุณเล่นเกมสล็อตออนไลน์บนมือถือ คุณมีความควบคุมทั้งหมดในการวางเดิมพันของคุณ เว็บไซต์และแอปพลิเคชันมักจะมีตัวเลือกที่คุณสามารถปรับแต่งได้ เช่น การตั้งค่าระดับเดิมพันจำนวนเงินที่ต้องการเดิมพันในแต่ละรอบ และจำนวนไลน์การเดิมพัน นี้ทำให้คุณสามารถเลือกการเดิมพันที่เหมาะกับงบประมาณและระดับความเสี่ยงที่คุณพร้อมรับ
7.    การพัฒนาทักษะและกลยุทธ์
การเล่นเกมสล็อตไม่ได้เป็นแค่การหวงห้ามและกาวกระแสของสปินแต่ยังเป็นโอกาสที่ดีในการพัฒนาทักษะและกลยุทธ์ในการเดิมพัน คุณสามารถทดลองกลยุทธ์การเดิมพันและดูผลลัพธ์ที่เกิดขึ้น หรือลองเล่นเกมในโหมดฟรีที่บางครั้งทางเว็บไซต์จะมีให้เพื่อฝึกฝนและทดสอบกลยุทธ์ของคุณ
การเล่นเกมสล็อตออนไลน์บนมือถือเว็บตรงไม่เพียงแค่เป็นกิจกรรมที่ทำให้คุณผ่อนคลายแต่ยังเป็นโอกาสที่น่าตื่นเต้นทางการเงินที่คุณไม่ควรพลาด และด้วยความสะดวกสบายประสบการณ์ที่ทันสมัย และโอกาสทางการเงินที่มีอยู่ มันเป็นที่น่าสนใจสำหรับทุกคนที่ต้องการสนุกสนานและมีโอกาสได้รับรางวัลในที่เดียว การผจญภัยในโลกของเกมสล็อตออนไลน์บนมือถือเว็บตรงรอคุณอยู่
[url=https://jokerauto.net/ballthai999%e0%b9%80%e0%b8%a7%e0%b9%87%e0%b8%9a%e0%b8%9e%e0%b8%99%e0%b8%b1%e0%b8%99%e0%b8%ad%e0%b8%ad%e0%b8%99%e0%b9%84%e0%b8%a5%e0%b8%99%e0%b9%8c/]Ballthai999เว็บพนันออนไลน์
[/url]
 michaelwilliams | 06.12.2023, 05:49 #
Take My Online Class is a convenient academic solution for those seeking assistance in managing their online courses. Whether it's a challenging subject or a busy schedule, this service aims to alleviate the stress of online learning by providing expert tutors who can take on assignments, participate in discussions, and ensure timely submission of coursework. It's a tailored approach to academic support, designed to help you excel in your online education journey without the added pressure.
 MEOWPUNG | 16.12.2023, 07:20 #
เว็บสล็อตMEOWPUNGไม่เพียงแต่มีคุณสมบัติที่ดี ๆ และกราฟิกที่สวยงาม แต่ยังทำการปรับตัวตามแนวทางที่เปลี่ยนไปของการพนันออนไลน์ ทำให้มีการพัฒนาและปรับปรุงอย่างต่อเนื่อง เพื่อให้ผู้เล่นได้ทดลองประสบการณ์การเล่นที่ทันสมัยและน่าตื่นเต้นเว็บสล็อตMEOWPUNGไม่เพียงเป็นเครื่องมือสำหรับการพนันเท่านั้น แต่ยังเป็นศูนย์กลางของความบันเทิงออนไลน์ ที่นี่คุณไม่เพียงแค่เล่นเกมส์ แต่ยังสามารถเพลิดเพลินกับประสบการณ์การชมรายการสด, แข่งขันออนไลน์, และกิจกรรมความบันเทิงอื่น ๆ
 BT MAKEHOME | 29.12.2023, 06:49 #
Scientists have discovered five  รับเหมาสร้างบ้าน  new species of soft-furred hedgehogs  รับสร้างบ้าน เชียงใหม่ from South East Asia.
 99ruay | 31.12.2023, 09:52 #
เทรนด์ใหม่!: 99ruay เว็บสล็อตออนไลน์, สนุกสนานทุกที่ ทุกเวลา ที่ 99ruay เราเข้าใจความต้องการของคนรักเกมสล็อต, ที่ต้องการความสะดวกสบาย, ความสนุกและโอกาสในการชนะ! ด้วยการรวบรวมเกมสล็อตอันดับต้นๆ จาก PG Slot เช่น Diao Chan, เกมสาวถ้ำ, เกมคาวบอย, และเกมยิงปลา เราได้สร้างพื้นที่บันเทิงที่คุณไม่อยากพลาด! สล็อตในทุกมุมมอง : ทั้งสะดวกและสนุก อย่าให้ระยะทางหรือความยุ่งยากในการเข้าถึงคอมพิวเตอร์จำกัดประสบการณ์เกมสล็อตของคุณ. กับ 99ruay, คุณสามารถเล่นเกมสล็อตออนไลน์ที่จะหันขึ้นทุกที่ที่คุณอยู่, ไม่ว่าคุณจะอยู่บนรถเมทรอ, ที่มื้อสาย หรือห้องนอนของคุณ. โปรโมชันที่คุณไม่อยากพลาด จากครั้งแรกที่คุณเข้ามา, เราได้จัดเตรียมโปรโมชันพิเศษไว้สำหรับคุณ! การเล่นสล็อตฝาก-ถอนไม่มีขั้นต่ำ, เปิดโอกาสให้คุณสามารถทำกำไรโดยไม่ต้องระบายความเสี่ยง. ด้วยโบนัสเต็มๆอีกเพียบ, คุณมีทุกโอกาสสำหรับการชนะ! เราขอเชิญคุณมาเป็นส่วนหนึ่งของ pg wallet เว็บสล็อตออนไลน์, เพื่อนำโชคมาสู่คุณแต่ที่แรก. มาค้นหาโปรโมชันที่สุดแสนน่าสนใจ, เหมาะสมกับพวกคุณที่ชอบสล็อตและอยากได้เงินได้ที่นี่.
 FullSlotเว็บตรง | 19.01.2024, 13:48 #
Ваши данные: *  
Имя:

Комментарий: *  
Прикрепить файл  
 


Оценки
[-]
Статья      Уточнения: 0
Польза от статьи
Уточнения: 0
Актуальность данной темы
Уточнения: 0
Объективность автора
Уточнения: 0
Стиль написания статьи
Уточнения: 0
Простота восприятия и понимания
Уточнения: 0

zagluwka
advanced
Отправить
На главную
Beta