Вопросы и ответы о доходах и расходах в налоговой декларации в Германии

Содержание
[-]

Вопросы и ответы по теме подоходного налога и составления налоговой декларации

Часть 2.  Доходы и расходы в налоговой декларации 

Вопрос: Что собой представляют такие освобождаемые от налогообложения суммы как Freibetrag, Freigrenze или Pauschbetrag?

Ответ: Freibetrag – это сумма, до которой можно не платить подоходный налог при определенном виде денежных поступлений. Только превышающая эту величину сумма подлежит уплате налога. Примером Freibetrag является доход с капитала. 

О величины Freigrenze подоходный налог не должен уплачиваться; но если эта величина превышается, то налог должен уплачиваться со всей суммы поступлений данного вида. Примером является частные сделки продажи ценных бумаг (прежде они назывались спекулятивные сделки).

Величина Pauschbetrag является минимальной суммой, которая причисляется и признается без того, чтобы, например, отдельные суммы, были доказаны посредством приложения соответствующих документов.  Примером могут служить Werbungskostenpauschbetrag при несамостоятельной работе или паушальная величина расходов на питание (Verpflegungsmehraufwand) во время служебных командировок служащих или самостоятельно работающих лиц.   

***

Вопрос: Какие подлежащие взиманию подоходного налога доходы (Einkünfte) освобождаются от его уплаты?

Ответ: За доход от работы типа 450€-Jobs (прежде 400€-Jobs) и типа 50-Tage-Jobs, которые были зарагистрированы через www.minijobzentrale.de, уплачивал подоходный налог, как правило, уже работодатель. Поэтому при выполнении работ этого типа, как правило, не нужно подавать налоговую декларацию (Steuererklärung).

Исключение: Было заработано на т.н. «налог на заработную плату» ("auf Lohnsteuer") и наемный работник полностью уплатил этот налог. Также работа с годовым заработком  до 2100 евро в качестве тренера в спортивном союзе, в качестве руководителя молодежи, в качестве куратора, в качестве сотрудника в общественном учреждении и подобные им работы освобождаются от уплаты подоходного налога согласно § 3 Nr. 26 закона о нем (Einkommensteuergesetz) при заработке до определенного предела (соответственно до 175 евро в месяц). Указанный предел был изменен задним числом с 1 января 2013 года на сумму в 2400 евро в год (200 евро в месяц).

Если сверх этого за выполняемую работу в качестве служащего (несамостоятельная работа) уплачивается в целом только максимум 410 евро в год в качестве подлежащих налогообложению доходов другого вида, то эти денежные поступления (Einnahmen) освобождаются от уплаты налога (§ 46 EStG, § 70 EStDV).

***

Вопрос: Как вносятся пособие по безработице (ALG1 und ALG2/"Hartz 4") в налоговую декларацию?

Ответ:

Пособие Arbeitslosengeld 1

Кто заполняет приложение «N» к налоговой декларации, указывает на первой его странице время и причину неработы (отсутствия трудовой занятости). Сумма ALG 1 указывается строке выплаты компенсационного характера взамен заработка ("Lohnersatzleistungen"). Если же приложение «N»  не заполняется (потому что в календарном году не было подлежащих налогообложению доходов от несамостоятельной работы), то ALG 1 указывается в дополнении к налоговой декларации на странице 2 о выплатах, замещающих доходы ("Einkommensersatzleistungen").

Финансово-налоговое ведомство ожидает сообщения о времени неработы и суммах замещающих заработок выплат. Хотя эти выплаты не подлежат налогообложению, но они подпадают под действие прогрессионной оговорки (Progressionsvorbehalt), под действие которой повышается налоговая ставка за прочие подлежащие налогообложению доходы.

Если имеют место выплаты компенсационного характера, то олжны быть возвращены деньги за возможные налоговые дополнительные платежи.    

Семейные пары должны проверить, стоит ли им при заполнении налоговой декларации избрать на соответствующий год раздельное ее составление. Способ составления декларации – совместный или раздельный – в каждом году  выбирается заново.

Пособие Arbeitslosengeld 2 / "Hartz 4"

Эти выплаты также не подлежат налогообложению. В налоговой декларации указывается только время неработы.

***

Вопрос: Как учитываются (вычитаются из налогооблагаемой базы доходов) стоимость компьютера?

Ответ: Если компьютер дороже 410 евро, то его стоимость распределяется на несколько лет. Более дешевый компьютер учитывается в качестве одноразовых расходов. 

Если компьютер используется для личных надобностей только частично, например в объеме 50%, то должны быть сокращены соответственно суммы годовых списаний (амортизационных отчислений).

Компьютер, который используется в служебных целях, может списываться в качестве расходов, обусловленных трудовой деятельностью (Werbungskosten). Компьютер, который используется для учебы, может быть отнесен к расходам на переобучение или повышение профессиональной квалификации. В этих случаях компьютер списывается через три года помесячно.

Если компьютер используется для осуществления промысловой деятельности, то он списывается в качестве предмета хозяйственной ценности уже при стоимости от 150,01 до 1000,00 евро через пять лет в размере 1/5 доли в год (как предмет малозначительной хозяйственной ценности). При стоимости компьютера свыше 1000, 00 евро расходы на его приобретение списываются помесячно через срок его эксплуатации.

***

Вопрос: Как списываются расходы на  рабочую комнату?

Ответ: С 2007 года расходы на рабочую комнату списываются только в том случае, когда она находится в центре всей хозяйственной и профессиональной деятельности, даже если эта комната находится исключительно в жилом доме. Так, например, рабочий кабинет учителя в его доме больше не может рассматриваться в качестве объекта для списания расходов на его преподавательскую работу, другое дело письменный стол в его рабочей комнате, напольная лампа, компьютер (в долевом отношении), электроэнергия для освещения и работы компьютера и т.д. 

***

Вопрос: Как списываются расходы на первичное и дополнительное образование и повышение профессиональной квалификации?

Ответ: При определении размера подоходного налога подлежат учету и списанию с налогооблагаемой базы дохода расходы на эти виды образования.

Первичное образование налогоплательщика

К этому виду образования относятся учеба в школе, производственное обучение или учеба в вузе для приобретения будущей профессии. Собственно на первичное образование могут только списываться расходы тогда, когда налогоплательщик сам непосредственно находится в учебных отношениях (например, на предприятии или в вузе). При этом эти расходы списываются в качестве расходов, обусловленных трудовой деятельностью (Werbungskosten). Верхний предел для этих расходов не устанавливается, в налоговой декларации они указываются в качестве Werbungskosten в приложении «N» к ней.   

Первичное образование семейной пары

Налогоплательщик может вычесть расходы на первичное образование семейной пары при определении подоходного налога. Эти расходы (за вычетом тех, которые, например, возмещаются агентством по трудоустройству) списываются в качестве особых  (Sonderausgaben). Верхний предел этих расходов составляет 4000 евро. В налоговой декларации они указываются в 4-страничном формуляре в качестве Sonderausgaben.

Первичное образование детей

Расходы на первичное образование детей моложе 18 лет не могут списываться. Для детей в возрасте между 18 и 27 годами, которые проживают для образования вне дома родителей, существует т.н. «освобождаемая от налогообложения сумма для возмещения особой нуждаемости при профессиональном обучении совершеннолетнего ребенка» в размере 924 евро в год. При этом учитываются подлежащие налогообложению доходы и заработки ребенка в размере свыше 1848 евро в год.  Если эти суммы рассчитываются помесячно, то соответственно в размере 1/12 части. В налоговой декларации эти расходы указываются в приложении «Kind».

Повышение профессиональной квалификации

К этому виду образования относятся образование или производственное обучение во время работы по приобретенной в ходе первичного образования профессии. Эти расходы (за вычетом тех, кторые оплачивает работодатель) списываются в качестве Werbungskosten. Верхний предел этих расходов не устанавливается. В налоговой декларации они указываются в качестве Werbungskosten в приложении «N» к ней.  Для учеников производственного обучения или студентов профессиональной академии (Berufsakademie) - BA-Studenten эти расходы относятся, как и расходы на учебу в профессиональном учебном заведении (даже включая расходы на поездки учащихся класса) или расходы на учебу в вузе, к Werbungskosten. Можно также повышать свою профессиональную квалификацию для своей самостоятельной трудовой деятельности (промысловой или в рамках свободной профессии). Эти расходы причисляются тогда в неограниченном размере в качестве расходов на саму учебу, транспортные и командировочные к производственным расходам промысловой деятельности или работы в рамках свободной профессии.

Дополнительное образование

Речь идет при этом об активности в получении профессиональных знаний и практических навыков или соответственно приспособлении к творческому развитию по специальности, по которой в настоящее время не осуществляется трудовая деятельность. С 2004 года эти расходы больше не подпадают под Sonderausgaben и как правило не вычитаются.  Только если можно доказать, что планируется вскоре заняться работой по этой новой специальности, можно добиться их признания в качестве предвидимых Werbungskosten.  Тогда эти расходы (за вычетом тех, которые, например, возмещаются агентством по трудоустройству) списываются в качестве Werbungskosten.  Верхний предел для этих расходов не устанавливается. В налоговой декларации они указываются в качестве Werbungskosten в приложении «N» к ней. 

Можно также  осуществвлять дополнительное образование с целью занятия самостоятельной трудовой деятельностью (промысловой или в рамках свободной профессии). Тогда к этим расходам причисляются транспортные и командировочные в неограниченном размере в качестве предвидимымых производственных расходов промысловой деятельности.

Прочие виды образования

Расходы на учебные курсы и семинары в частной сфере, например, в качестве хобби или во время предстоящего трудового отпуска, в налоговом отношении не подлежат списанию.

Другое дело, расходы на учебные курсы и семинары, которые необходимы налогоплательщику по медицинским основаниям (например, тренировка позвоночника при проблеме с межпозвоночными дисками) могут, конечно, причисляться к расходам чрезвычайного характера (außergewöhnliche Belastungen).  Тогда эти расходы (за вычетом тех, которые оплачиваются, например, больничной кассой) указываются в 4-страничном формуляре «EkSt-Formular».

Расходы на дополнительную учебную помощь детям не могут, как правило, списываться. Исключением является:

- дополнительная учебная помощь необходима из-за переезда, обусловленного сменой налогоплательщиком своего рабочего места (например, из федеральной земли Гессен в Баварию). Наемный работник может тогда расходы на дополнительную помощь своему ребенку причислить к Werbungskosten;

- дополнительная учебная помощь необходима из-за длительной болезни ребенка. Тогда расходы на эту помощь можно отнести к расходам чрезвычайного характера (außergewöhnliche Belastungen).

***

Вопрос: Какие расходы могут быть вычтены (из налогооблагаемой базы доходов) при получении образования?

Ответ: При получении образования могут, среди прочего, возникнуть следующие расходы и соответственно быть вычтены (с учетом, конечно, расходов, которые возместило агентство по трудоустройству):

  • оплата учебы,
  • расходы на ночевку,
  • расходы на питание при длительном отсутствии дома (в размере 6 евро с 8-го часа отсутствия, 12 евро – с 12 часа отсутствия, 24 евро – при отсутствии 24 часа и более);
  • транспортные расходы (в размере 0,30 евро за км пути или соответственно стоимость проездных билетов на общественный транспорт);
  • на участие в учебных мероприятиях,
  • расходы на оплату учебной литературы, программного обеспечения, копирование учебного материала;
  • расходы на оплату необходимого для учебы инструмента, материала, приспособлений;
  • оплата спецодежды,
  • оплата писче-бумажного материала,
  • на приобретение компьютера, который необходим для получаемого образования. Стоимость компьютера должна быть, как правило, распределена на несколько лет его использования;
  • почтово-телеграфные расходы, на оплату Интернета (если они предназначены для целей образования).

Все перечисленные расходы должны быть подтвержены соответствующими квитанциями и чеками 

***

Вопрос: Как облагаются подоходным налогом процентные доходы (от сбережений) и доход от капитала?

Ответ: Если эти виды дохода превышают освобождаемую от налогообложения сумму (Sparerfreibetrag) и банк сам не перечислил Finanzamt-у за налогоплательщика соответствующую сумму налога в счет его сбережений (из-за отсутствия поручения от налогоплательщика на этот счет), то они должны быть указаны в приложении КАР к налоговой декларации. Уплаченные же банком налоговые суммы действуют в качестве уже уплаченного подоходного налога. Эти суммы, как и при получении трудового заработка, причисляются к уже уплаченному подоходному налогу.

Уплаченные банком налоги могут быть скорректированы с помощью приложения КАР за прошедший год, а за будущий год целесообразно дать банку поручение на освобождение от налогообложения процентных доходов и дохода с капитала в размере паушальной суммы.

***

Вопрос: Должны ли подлежать налогообложению проценты от суммы кауциона за наемную квартиру?

Ответ: Да, должны. Квартиросъемщик, который ведь является собственником кауциона, указывает ее сумму в приложении КАР.  

***

Вопрос: Как выгодно в налоговом отношении вложить деньги?

Ответ: Освобождаемая от налогообложения сумма (Sparerfreibetrag) при взимании налога с дохода на капитал и процентные доходы от сбережений относительно низкая. Поэтому уже этот вид дохода начиная с суммы около 27.000/54.000 евро (не состоящще в браке лицо/ состоящий в браке)  подлежит налогообложению.

Вот почему многие люди ищут выгодные в налоговом отношении формы вложения капитала (сбережений). По этому поводу стоит отметить следующее:

Когда имеются долги (например, ссуда на жилую собственность или хотя бы дисрокредит), часто значительно выгоднее погашать долги вместо того, чтобы вкладывать деньги и за это платить возможно даже налоги за процентный доход. В любом случае нужно точно просчитывать.

Кто несколько лет до выхода на пенсию может выбрать форму вложения капитала, при которой проценты или курсовая прибыль может только впоследствии появиться при продаже, когда другие подлежащие налогообложению доходы гораздо ниже, например, проценты начинают выплачивать только при наступлении пенсионного возраста.

Федеральное правительство ввело с 2009 года единообразный налог на доход с капитала (Abgeltungsteuer).

Купить дом или квартиру и жить в ней без внесения квартплаты за нее.

Купить небольшую недвижимость и сдавать ее в аренду. При этом так планировать, чтобы прежде всего не существовала или была весьма малой подлежащая налогообложению прибыль. В пенсионном возрасте прибыль оказывает меньшее влияние на налог. Но следует обязательно посоветоваться с налоговым консультантом.

Купить золото и надееяться на выгодную продажу его на аукционе.

Сбережения на строительство собственного дома (Bausparen), если они еще находятся в области поступлений, в которой получается премия. Альтернатива: Bausparen-договора заключать на детей.

Капитал и тем самым процентные доходы переводить на детей. На каждого ребенка имеется также своя сумма Sparerfreibetrag.

Но будьте осторожны:

Получаемые BAföG дети могут тогда иметь только небольшой капитал на свое имя, иначе сумма BAföG уменьшится.

Если процентные доходы и поступления ребенка выше чем 12 х 415 евро в месяц (по состоянию на 2016 год), то ребенок должен сам быть застрахован в больничной кассе. От дохода с капитала вычитается при этом  по письменной справке больничной кассы паушальная сумма (Sparerpauschbetrag) в размере 801 евро в год (на 2016 год).

При поступлениях от дохода с капитала следует учесть также определенные расходы: плата за хранение денежных средств в депозите, за спецлитературу по теме, за налоговую консультацию в части доходов с капитала, за телефон, почтовые расходы, канцелярские товары и т.п. Это все т.н. сопутствующие расходы ("Werbungskosten") к этому виду поступлений.

Вы должны вести список этих расходов и вносить их в прилдожение КАР к налоговой декларации. Налоговое ведомство тогда вычест их из поступлений. Паушальная сумма этих расходов составляет 51 /102 евро в год (холостой или в браке), поэтому незначительные расходы перечислять не целесообразно.

Заключить пенсионный договор на Riester-Rente, что особенно целесообразно при наличии ребенка.

А вот переводить сэкономленные деньги за границу не стоит! Дело в том, что большинство вариантов перевода денег являются нелегальными. Конечно, и процентные доходы будут выше, и появится сэкономленный налог. Но следует помнить о том, что нелегальные действия уголовно наказуемы и ведут к огромной нервной нагрузке.  

***

Вопрос: Когда целесообразнее всего вступить в брак?

Ответ: Естестественно, это безобразие связывать вступление в брак с финансовыми обстоятельствами. Но если подумать, то тем, кто раньше или позже хочет вступить в брак, то таки можно подумать и о финансовых аспектах этого события в жизни.

Когда пара вступает в брак, то она подлежит взиманию подоходного налога так, как если бы они состояли в браке целый год. Поэтому исходя из налоговых соображений лучше всего вступать в брак в декабре, чем в январе. Для налогово-финансового ведомства дата о вступлении в брак в ведомстве записей актов гражданского состояния имеет решающее значение. 

Если ожидается появление ребенка, то также играет роль еще получение родительского пособия. Оно рассчитывается  из нетто-заработка получательницы этого пособия. Кто вступает в брак, то можно позаботиться о том, чтобы у получательницы родительского пособия до рождения ребенка был третий класс подоходного налога, а у ее партнера – пятый класс. После же рождения ребенка все это можно изменить. Слишком  высоко уплачиваемый в период перед рождением ребенка налог может после окончания календарного года взвращен с помощью налоговой декларации. (смотрите веб-сайт в Интернете: www.familienhandbuch.de/...)

***

Вопрос: Что происходит с подоходным налогом после смерти налогоплательщика?

Ответ: Наследники или исполнитель завещания должны подготовить за умершего налоговую декларацию за период от начала календарного года до дня смерти. Для всех подлежащих налогообложению доходов, поступающих после дня смерти налогоплательщика нужно составить уведомление налогово-финансового ведомства, в которое их внести в полном объеме. Это ведомство распределит эти доходы между наследниками и установит по ним размер подоходного налога.  

***

Вопрос: Могу ли я получить от государства прочие деньги (субвенции, дотации, добавки, доплаты)?

Ответ: Согласно своим доходам, семейному состоянию и количеству детей правомочно получить от государства следующие выплаты:

На наемного работника (также и при работе вида Minijobs):

  • государственное содействие в виде образующих капиталовложения выплат (Vermögenswirksame Leistungen, VL);
  • добавки к Riester-пенсии.

На одно лицо:

  • Строительно-сберегательная  премия и премия на приобретение или строительство квартиры при сбережениях строительного назначения;
  • Добавка вида Eigenheimzulage при строительстве или купле жилого помещения до 2005 года при использовании для собственных нужд (причем размер этой добавки может быть повышен при возрастании размера семьи – при рождении или усыновлении ребенка).
  • Дотации или выгодные кредиты (согласно положениям каждой федеральной земли) для строительства, купли или модернизации жилого помещения, системы отопления или приспособлений для использования солнечной энергии.

Об авторе
[-]

Автор: Веньямин Толстоног

Добавил:   venjamin.tolstonog


Дата публикации: 01.10.2017. Просмотров: 108

Комментарии
[-]

Комментарии не добавлены

Ваши данные: *  
Имя:

Комментарий: *  
Прикрепить файл  
 


zagluwka
advanced
Отправить
На главную
Beta