Расходы на домашний кабинет в налоговой декларации немецкого налогоплательщика

Содержание
[-]

«Домашняя»работа

У вас есть свой домашний рабочий кабинет, или, возможно, вы планируете отвести для него отдельную комнату? Вы слышали о налоговых послаблениях для владельцев таких кабинетов, но не знаете, какие расходы на них и в каком размере учитываются финансовым ведомством (Finanzamt) при подаче налоговой декларации? Что ж, давайте разберёмся в означенных вопросах по порядку.

Немного теории

Не только предприниматели (Selbständige), но и многие наёмные работники (Arbeitnehmer) нередко выполняют рабочие задачи или проекты у себя дома. Причины этому могут быть самые разные. Так, нередко нетерпеливые клиенты или заказчики ожидают мгновенной реакции, и тогда даже вечером, после окончания рабочего дня, или на выходных приходится давать им консультации по телефону или отвечать по электронной почте. Кроме того, многие желают совместить свою профессиональную деятельность и семейные обязательства. Например, для женщин, познавших радость материнства, работа на дому – прекрасная возможность совместить воспитание ребёнка с желанием оставаться в рабочей форме и продолжать зарабатывать. Так что неудивительно, что учёт расходов на домашний рабочий кабинет (häusliches Arbeitszimmer) в налоговой декларации волнует всё большее количество налогоплательщиков.

Хотя законодательством ФРГ и разрешено уменьшать налогооблагаемую базу на определённый размер расходов на содержание домашней рабочей комнаты или, как говорят в народе, «списывать» эти расходы, но зачастую этот вопрос становится камнем преткновения между налогоплательщиком и финансовым ведомством.

На какую сумму рассчитывать?

Прежде всего, давайте поговорим о том, в каком объёме расходы на рабочий кабинет могут быть учтены налоговыми органами. В этом отношении законодательство Германии (см. ст. 4 ч. 5 п. 6б Закона о подоходном налоге ФРГ) предусматривает несколько случаев.

Так, если домашний рабочий кабинет является основным местом профессиональной деятельности налогоплательщика (Mittelpunkt der gesamten beruflichen Betätigung), то затраты на рабочую комнату учитываются в полном объёме, т.е. размер вычета из налогооблагаемой базы, которой является доход налогоплательщика, не лимитирован. Например, если журналист-фрилансер или писатель работают исключительно в родных стенах, то финансовое ведомство предоставит им налоговый вычет в размере всех их расходов на содержание домашней рабочей комнаты. Естественно, это должна быть отдельная комната, а не, например, стол на кухне или в гостиной, между диваном и телевизором.

Второй случай касается большего количества налогоплательщиков. Если вы осуществляете свою профессиональную деятельность в ином месте, но время от времени используете домашний рабочий кабинет (так как на постоянном месте работы в вашем распоряжении нет, например, необходимого для работы письменного стола или компьютера), то размер расходов, учитываемых финансовым ведомством, лимитирован: максимальная сумма затрат, на которую вы можете уменьшить налогооблагаемую базу, будет составлять 1250 евро в год. Указанный случай касается, например, школьных учителей, которые свою основную профессиональную деятельность осуществляют в школе, но используют домашний рабочий кабинет для составления плана уроков или проверки работ своих учеников. Профессиональные музыканты тоже могут «списать» 1250 евро в год, если в своём домашнем рабочем кабинете они готовятся к концертам.

Во всех других случаях финансовое ведомство, вероятнее всего, откажет налогоплательщику в предоставлении налогового вычета по расходам на содержание домашнего рабочего кабинета. Рассмотрим, для наглядности, следующий пример.

Переводчику N, работающему по трудовому договору в некоей фирме, работодателем было предоставлено место, где он может заниматься своей работой. В своей квартире переводчик отвёл отдельную комнату под рабочий кабинет, чтобы там в более спокойной обстановке выполнять для фирмы особенно трудные переводы. В этом случае расходы на содержание его рабочего кабинета сотрудниками финансового ведомства учтены не будут. Причина: в фирме ему уже предоставлено место, где он может заниматься профессиональной деятельностью.

Комната комнате рознь

Как правило, для доказательства существования домашней рабочей комнаты в её надлежащем виде финансовое ведомство требует предоставления плана-схемы квартиры или дома, а также фотографии обстановки рабочего кабинета. Поэтому прежде чем вы займётесь подсчётом расходов на рабочий кабинет, убедитесь, что его расположение в квартире или доме, а также его обстановка соответствуют существующим представлениям.

Согласно решению Федерального финансового суда Германии (Bundesfinanzhof), помещение, отведённое под рабочий кабинет, должно использоваться исключительно в профессиональных целях. Лучше всего, если оно отделено дверьми от тех жилых помещений, где вы проводите свободное время с семьёй.

Недопустимо, чтобы рабочий кабинет располагался в проходной комнате, которую необходимо пересечь, чтобы попасть, например, в спальную комнату или детскую. Если ваш домашний рабочий кабинет представляет собой часть жилого помещения, отделённого ширмой, то ваши расходы на его содержание тоже не будут подлежать учёту при подаче налоговой декларации.

Хотя законодательно размер домашнего рабочего кабинета не ограничен, но при планировке вам следует учесть, чтобы оставалось достаточно места для остальных жилых помещений. Если вы с вашими домашними живёте в квартире площадью 70 кв. метров, а рабочий кабинет занимает 40 кв. метров, т.е. более половины всей площади жилья, то вполне вероятно, что финансовое ведомство откажется предоставить вам налоговый вычет.

Об использовании комнаты в исключительно профессиональных целях должна говорить и её обстановка. Хотя считается, что использование рабочей комнаты в личных целях в объёме менее 10% вполне допустимо, но, тем не менее, случайно оставленная в углу гитара в домашнем кабинете переводчика или журналиста может вызвать у сотрудников финансового ведомства подозрение, что данное помещение используется не только в профессиональных целях и, соответственно, послужить им поводом для отказа в учёте расходов на содержание рабочей комнаты.

Следующим предметам личного пользования не место в домашнем рабочем кабинете: телевизор, музыкальные инструменты, платяной шкаф, гладильная доска, кровать, швейная машина, холодильник, бытовые приборы, фотоальбомы, личная коллекция CD-дисков, охотничье ружьё и так далее.

Но не думайте, что вы не можете без зазрения совести сделать ваш домашний рабочий кабинет более уютным. Совсем наоборот – можно развесить в нём картины или постелить ковёр, это не встретит возражений со стороны финансового ведомства. Вы также можете украсить рабочее место вазой с цветами, повесить на окне гардины, поставить на подоконник комнатные растения.

От долгой работы за письменным столом болит спина, и вам хочется время от времени немного расслабиться, сидя в кресле или лёжа на кушетке? Не проблема. Кресло или диван могут находиться в вашем домашнем рабочем кабинете, если они используются для чтения специализированной литературы, диктовки текстов или короткой паузы между работой. Кроме того, если вам приходится в профессиональных целях принимать в кабинете посетителей, то вы можете оборудовать в нём так называемый мягкий уголок.

Деньги любят счёт

Итак, вы отвели под домашний рабочий кабинет комнату, изолированную от остальных помещений дверьми и обставленную надлежащим образом (письменный стол, стул, компьютер, офисная техника), а также проверили её на отсутствие таких лишних предметов вроде гладильной доски или телевизора. Теперь настала пора перейти непосредственно к подсчёту расходов на домашний рабочий кабинет.

При вычислении расходов на домашний кабинет необходимо делать различие между: а) общими расходами на содержание помещений (allgemeine Raum-Aufwendungen); б) специальными расходами на содержание домашнего рабочего кабинета (spezielle Raum-Aufwendungen für das Arbeitszimmer); в) расходами на оформление домашнего рабочего кабинета (Aufwendungen für die Ausstattung des Arbeitszimmers).

Общие расходы на содержание помещений

В данном случае объём расходов, который можно учесть в налоговой декларации, прямо пропорционален площади рабочей комнаты.

Вы несёте расходы на содержание всего дома или всей квартиры (такие как стоимость аренды, отопление, газ, снабжение электричеством и др.), а расходы на содержание вашего домашнего кабинета вычисляете, исходя из процентного соотношения его площади к общей площади жилья. Это процентное соотношение вы получаете, поделив площадь домашнего рабочего кабинета на общую площадь вашего жилья (квартиры или дома) и умножив на 100 процентов (процентное соотношение = площадь домашнего рабочего кабинета / общая площадь жилья x 100%). Продемонстрируем это наглядно на следующем примере:

Писатель и публицист Иванов арендует квартиру общей площадью 92 кв. метра. Площадь его домашнего рабочего кабинета составляет 15 кв. метров. Процентное соотношение площади кабинета писателя к общей площади его жилья составляет 16,3% (15 / 92×100% = 16,3%). Таким образом, от всего объёма расходов, приходящихся на его квартиру, Иванов может «списать» 16,3%. Предположим, общий объём расходов на содержание жилья составил у него 23 392 евро. Из них 16,3% приходится на домашний рабочий кабинет, т.е. приблизительно 3812,90 евро. Это как раз та сумма, которую писатель Иванов может «списать» при подаче налоговой декларации.

Теперь рассмотрим подробнее, какие общие расходы на содержание вашего жилья вы можете учесть.

К ним относятся следующие составляющие:

  • стоимость аренды вашей квартиры или дома;
  • расходы (отчисления) на амортизацию вашего жилья (Absetzung für Abnutzung, AfA), если оно находится в вашей собственности;
  • расходы на финансирование покупки или строительства вашего жилья (проценты по кредиту), если оно является вашей собственностью;
  • расходы на электричество, газ, отопление, чистку дымоходов;
  • стоимость муниципальных сборов за вывоз мусора (Müllabfuhr) или уборку улиц (Straßenreinigung);
  • земельный налог (Grundsteuer);
  • стоимость страхования здания (Gebäudeversicherung);
  • стоимость страхования домашнего имущества (Hausratversicherung);
  • расходы на проведение ремонтно-отделочных работ (Renovierungskosten);
  • расходы на уборку жилья (Reinigungskosten);
  • расходы, вызванные переездом (Umzugskosten), если причиной этого переезда стала ваша профессиональная деятельность.

Остановимся подробнее на втором пункте перечня – расходах на амортизацию. Смысл амортизационных отчислений заключается в следующем: законодатель исходит из того, что здание жилья в процессе его эксплуатации изнашивается и в определённый момент времени теряет свою ценность. Поэтому собственникам квартиры или дома предоставляется возможность учесть при подаче налоговой декларации расходы на приобретение и восстановление жилья (Anschaffungs- und Herstellungskosten). При этом важен следующий момент: если здание, в котором вы проживаете, было построено до 31.12.1924 г., то размер амортизационных отчислений составляет 2,5% от объёма расходов на приобретение и восстановление жилья; если здание построено позже, то их размер равен 2%.

К расходам на приобретение жилья относится прежде всего покупная цена жилья (Kaufpreis), оплата услуг маклера, т.е. так называемый маклерский сбор (Maklergebühren), налог на приобретение недвижимости (Grunderwerbsteuer), оплата услуг нотариуса при покупке жилья (Notarkosten) и др. Расходы на восстановление жилья включают в себя, например, расходы на монтаж отопительной или водопроводной системы, на монтаж электропроводки, на установку окон, укладку плитки и т.д.

Чтобы получить целостную картину, рассмотрим расчёт расходов на амортизацию в отношении домашнего рабочего кабинета на следующем примере.

Писатель и публицист Иванов купил дом. Расходы на его приобретение и восстановление составили в целом 300 000 евро. Площадь его домашнего рабочего кабинета в новом доме составляет 20% от всей площади жилья. Дом был построен в 1928 г., поэтому размер расходов на амортизацию составит 2% от всех затрат на его приобретение и восстановление. Считаем: 2% от 300 000 = 6000. Итак, расходы на амортизацию составят в общем 6000 евро. Но при расчёте расходов на рабочий кабинет ещё необходимо учесть и его площадь: 20% от 6000 = 1200. В итоге получаем, что сумма, которую Иванов может «списать» в качестве амортизационных расходов при подаче налоговой декларации, составляет 1200 евро.

Теперь рассчитаем подлежащие «списанию» расходы на домашний рабочий кабинет, суммировав составляющие общих расходов на жильё.

Предположим, что в 2016 г. общие расходы Иванова на газ, воду, электроснабжение составили 2000 евро; земельный налог – 500 евро; расходы на амортизацию – 6000; проценты по кредиту, который он был вынужден взять на покупку дома, – 300; страховые взносы – 300 евро; муниципальные сборы – 1500. Тогда, суммировав все эти цифры, получаем 13 300 евро. Это общая сумма расходов на содержание жилья писателя.

Теперь подсчитаем затраты на домашний рабочий кабинет Иванова: 20% от 13 300 = 2660. Таким образом, из налогооблагаемой базы вычету подлежат 2660 евро в качестве расходов на домашний рабочий кабинет.

Специальные расходы на содержание кабинета

Такие расходы подлежат учёту в полном размере. В качестве примера можно привести ремонтно-отделочные работы, которые проводились непосредственно в вашем домашнем рабочем кабинете (монтаж пола, покраска стен и т.д.). Сюда же относится, например, установка окон или дверей непосредственно в кабинете.

Расходы на оформление домашнего рабочего кабинета

Эти расходы также можно «списать» в полном объёме. В качестве примеров Федеральное министерство финансов Германии (Bundesfinanzministerium) приводит расходы на обои, ковровые покрытия, оконные занавески, гардины, лампы.

А вот расходы на предметы роскоши, такие как скульптуры и другие дорогостоящие произведения искусства, сотрудниками финансового ведомства в качестве расходов на домашний рабочий кабинет не учитываются.

Следует помнить: затраты на приобретение офисной мебели, компьютера, принтера или шредера не относятся к расходам на домашний рабочий кабинет. Эти предметы – средства труда (Arbeitsmittel), и расходы на них подлежат учёту отдельно.


Об авторе
[-]

Автор: Маргарита Шмидт

Источник: rg-rb.de

Добавил:   venjamin.tolstonog


Дата публикации: 02.03.2017. Просмотров: 166

Комментарии
[-]

Комментарии не добавлены

Ваши данные: *  
Имя:

Комментарий: *  
Прикрепить файл  
 


zagluwka
advanced
Отправить
На главную
Beta