Примеры скрытого распределения прибыли при определении корпоративного налога

Статья в журнале
[-]

Тема
[-]
Налогообложение предпринимательства  

При проверке годового отчета общества с привлеченным капиталом финансовое ведомство может обнаружить случаи так называемого скрытого распределения прибыли между его членами (например, выплата завышенного жалованья, вознаграждений или предоставление услуг натурального характера). Эти выплаты финансовое ведомство может причислить (полностью или частично) к подлежащим уплате подоходного налога доходам такого общества, что приведет к увеличению ее фактической прибыли, а следовательно, и корпоративного налога.

 

Приведем некоторые примеры скрытого распределения прибыли в обществе с ограниченной ответственностью – GmbH:

- вознаграждение (оплата труда) члена общества – его руководителя (управляющего делами общества) –не было заранее четко и ясно установлено в письменном трудовом договоре с ним;

- гражданско-правовая действенность трудового договора не указана. Отсутствует решение членов общества о заключении трудового договора с его членом – его руководителем (управляющим делами общества). При этом любое изменение положений трудового договора требует, конечно, нового решения членов общества;

- предоставление кредита или поручительства членам общества для получения заемного капитала (финансирование членов общества за счет привлечения ими средств со стороны), если уплаченные проценты на кредит превышают 250 тысяч евро в год, а сам кредит более чем в полтора раза превышает размер вклада члена общества;

- нарушение запрета на самостоятельное заключение контрактов. Освобождение от выполнения положений кодекса гражданских законов (§181 BGB) не было оговорено или освобождение от запрета на самостоятельное заключение контрактов не было внесено в торговый реестр;

- оплата труда, соглашение о выплате премиальных или обещание выплаты пенсии  члену общества – его руководителю (управляющему делами общества) – согласованы в несоразмерном объеме;

- оплата за сверхурочную работу члена общества – его руководителя (управляющего делами общества). Дело в том, что «обычный» член общества – его руководитель (управляющий делами общества) –соответствует согласно правовой практике наемному работнику общества. Это действительно, даже когда руководитель не является членом общества и при этом получает плату за сверхурочные часы или когда с членом общества – его руководителем (управляющим делами общества) – не заключено соглашение о выплате премиальных;

- не выплачивается вознаграждение за работу члену общества – его руководителю (управляющему делами общества), т.е. трудовой договор с ним фактически выполняется не в полном соответствии с договоренностью;

- отсутствует действенное освобождение от запрета конкуренции;

- использование служебного легкового автомобиля членом общества – его руководителем (управляющим делами общества) – для служебных и частных поездок действенно не согласовано в гражданско-правовом отношении;

- член GmbH – его руководитель (управляющий делами общества) – предоставляет обществу кредит на завышенных условиях;

- общество GmbH предоставляет кредит своему члену – руководителю (управляющему делами общества) – на заниженных (облегченных) условиях или без обычной кредитной гарантии;

- общество перенимает расходы члена общества – руководителя (управляющего делами общества), которые являются преимущественно частными расходами на содержание жизни (например, расходы на празднование его дня рождения или поминок после его смерти, даже когда на эти мероприятия приглашены только деловые партнеры или руководящие сотрудники).

Совет. Наиболее частые случаи скрытого распределения прибыли касаются общей области положений об оплате труда руководителя (управляющего делами общества), причем не только размера его вознаграждения за работу, но также и возможных правил о выплате ему пенсии и премиальных, использования им служебного автомобиля и т.п. Поэтому перед договоренностью об этом каждое такое правило должно быть проверено с помощью общедоступных правовых положений или путем обсуждения с налоговым консультантом или адвокатом на предмет того, в какой мере эти правила осуществимы в налоговом и правовом отношениях.

 

Учет убытков при определении корпоративного налога

Если общество GmbH завершило хозяйственный год с убытком и при этом в наличии не имеется урегулированных законом особых случаев, то этот убыток в году его возникновения не причисляется к другим подлежащим налогообложению его доходам с целью уменьшения налоговых платежей, а остается в налоговой области общества. То есть общество GmbH может этот убыток с целью снижения корпоративного налога компенсировать только собственной прибылью предшествующего года или будущих лет. Прежде же (до 2008 года) хотя и действовала для переноса убытков более высокая освобождаемая от налогообложения сумма в один миллион евро (т.н. Sockelfreibetrag), но тем не менее возникшие убытки причислялись (с целью уменьшения налога) только в размере до 60%. 

Дело в том, что согласно прежнему положению о купле предприятия существовало ошибочное представление, вызванное влиянием налогообложения, о том, что предприятия перенимаются только из-за накопленных балансовых убытков и потому их реальная стоимость существенно ниже и даже может лежать на нулевом уровне. Чтобы ограничить оформление сделок по приобретению предприятий с большими балансовыми убытками, а также ограничить искажение представления о якобы низкой стоимости предприятий, было изменено соответствующее положение об их купле. Положения ныне действующего  закона о купле общества (Mantelkauf) препятствуют тому, чтобы покупались предприятия с высокими балансовыми убытками предшествующих лет, т.к. эти убытки переходят в ведение нового покупателя, но не причисляются к налогооблагаемой базе при определении корпоративного налога на новую хозяйственную прибыль.

 

Федеральное министерство финансов

Foto: Joi Ito, flickr


Комментарии
[-]
ava
Digital_Zone | 04.10.2020, 08:09 #
I am incapable of reading articles online very often, but I’m happy I did today.  It is very well written, and your points are well-expressed.  I request you warmly, please, don’t ever stop writing.    Amandes
ava
Digital_Zone | 05.10.2020, 20:14 #
Wonderful blog! I found it while surfing around on Yahoo News. Do you have any suggestions on how to get listed in Yahoo News? I’ve been trying for a while but I never seem to get there! Appreciate it.    Noix de cajou
ava
Digital_Zone | 05.10.2020, 20:19 #
Pretty good post. I have just stumbled upon your blog and enjoyed reading your blog posts very much. I am looking for new posts to get more precious info. Big thanks for the useful info.    Noix
ava
Digital_Zone | 05.10.2020, 20:25 #
I admire this article for the well-researched content and excellent wording.  I got so involved in this material that I couldn’t stop reading.  I am impressed with your work and skill.  Thank you so much.    Noisettes
ava
Digital_Zone | 05.10.2020, 20:29 #
Thanks for a very interesting blog. What else may I get that kind of info written in such a perfect approach? I’ve a undertaking that I am simply now operating on, and I have been at the look out for such info.    Pistache
ava
Digital_Zone | 05.10.2020, 20:33 #
Thanks for picking out the time to discuss this, I feel great about it and love studying more on this topic. It is extremely helpful for me. Thanks for such a valuable help again.    Cacahuète
ava
Digital_Zone | 05.10.2020, 20:39 #
Impressive web site, Distinguished feedback that I can tackle. Im moving forward and may apply to my current job as a  pet sitter, which is very enjoyable, but I need to additional  expand. Regards.    Noix de pecan
ava
Digital_Zone | 05.10.2020, 20:58 #
Hey what a brilliant post I have come across and believe me I have been searching out for this similar kind of post for past a week and hardly came across this. Thank you very much and will look for more postings from you.    Noten kopen online
ava
Digital_Zone | 05.10.2020, 21:01 #
I visit your blog regularly and recommend it to all of those who wanted to enhance their knowledge with ease. The style of writing is excellent and also the content is top-notch.  Thanks for that shrewdness you provide the readers!    Amandelen
ava
Digital_Zone | 05.10.2020, 21:06 #
We have sell some products of different custom boxes.it is very useful and very low price please visits this site thanks and please share this post with your friends.    Cashewnoten
ava
Digital_Zone | 05.10.2020, 21:11 #
Just admiring your work and wondering how you managed this blog so well. It’s so remarkable that I can't afford to not go through this valuable information whenever I surf the internet!    Walnoten
ava
Digital_Zone | 05.10.2020, 21:15 #
I am always looking for some free kinds of stuff over the internet. There are also some companies which give free samples. But after visiting your blog, I do not visit too many blogs. Thanks.    Hazelnoten
ava
Digital_Zone | 05.10.2020, 21:19 #
Thanks for taking the time to discuss this, I feel strongly about it and love learning more on this topic. If possible, as you gain expertise, would you mind updating your blog with extra information? It is extremely helpful for me.    Paranoten
ava
Digital_Zone | 05.10.2020, 21:22 #
I admire this article for the well-researched content and excellent wording.  I got so involved in this material that I couldn’t stop reading.  I am impressed with your work and skill.  Thank you so much.    Pistachenoten
ava
Digital_Zone | 06.10.2020, 07:04 #
I really impressed after read this because of some quality work and informative thoughts . I just wanna say thanks for the writer and wish you all the best for coming!.    Pecannoten
ava
Digital_Zone | 06.10.2020, 07:07 #
Thanks for an interesting blog. What else may I get that sort of info written in such a perfect approach? I have an undertaking that I am just now operating on, and I have been on the lookout for such info.    Havervlokken
ava
Digital_Zone | 06.10.2020, 07:10 #
Well-Written article. It will be supportive to anyone who utilizes it, including me. Keep doing what you are doing – can't pause to read more posts. Thanks for the precious help.    Chiazaad
ava
Digital_Zone | 06.10.2020, 07:13 #
 I think this is an informative post and it is very beneficial and knowledgeable. Therefore, I would like to thank you for the endeavors that you have made in writing this article. All the content is absolutely well-researched. Thanks...    Lijnzaad
ava
Digital_Zone | 06.10.2020, 07:15 #
Thank you for some other informative blog. Where else could I get that type of information written in such an ideal means? I have a mission that I’m just now working on, and I have been at the look out for such information.    Webdesign
ava
Digital_Zone | 06.10.2020, 07:19 #
I am constantly surprised by the amount of information accessible on this subject.  What you presented was well researched and well written to get your stand on this over to all your readers. Thanks a lot my dear.    Noten
ava
Digital_Zone | 06.10.2020, 07:23 #
Nice post. I was checking constantly this blog and I am impressed! Extremely helpful information specially the last part   I care for such info a lot. I was seeking this particular information for a very long time. Thank you and good luck.    Noten
ava
Digital_Zone | 06.10.2020, 07:26 #
Hey, I am so thrilled I found your blog, I am here now and could just like to say thank for a tremendous post and all round interesting website. Please do keep up the great work. I cannot be without visiting your blog again and again.    Granola
ava
Digital_Zone | 06.10.2020, 07:30 #
Wow! This could be one of the most useful blogs we have ever come across on thesubject. Actually excellent info! I’m also an expert in this topic so I can understand your effort.    Webdesign
ava
Digital_Zone | 06.10.2020, 07:33 #
Thanks for sharing this valuable content. In my view, if all webmasters and bloggers made good content as you did, the web will be a lot more useful than ever before.    Chape
ava
Digital_Zone | 06.10.2020, 07:37 #
This is a great inspiring article.I am pretty much pleased with your good work.You put really very helpful information. Keep it up. Keep blogging. Looking to reading your next post.    Webdesign
Ваши данные: *  
Имя:

Комментарий: *  
Прикрепить файл  
 


Оценки
[-]
Статья      Уточнения: 0
Актуальность данной темы
Уточнения: 0
Польза от статьи
Уточнения: 0
Объективность автора
Уточнения: 0
Работа по расследованию
Уточнения: 0
Надежность источников
Уточнения: 0
Стиль написания статьи
Уточнения: 0
Логическое построение
Уточнения: 0
Простота восприятия и понимания
Уточнения: 0

Мета информация
[-]
Дата публикации: 15.05.2011
Добавил: ava  oxana.sher
Просмотров: 999

zagluwka
advanced
Отправить
На главную
Beta