Правовые основы свободной профессиональной деятельности в Германии

Содержание
[-]

Сам себе хозяин

Если вы планируете открыть собственное дело в Германии, то прежде всего необходимо определить для себя, к какому виду будет относиться ваша деятельность: являетесь ли вы представителем свободной профессии (Freiberufler) или обычным предпринимателем (Gewerbetreibender).     

И в том, и другом случае перед стартом необходимо составить бизнес-план, определиться со спектром предлагаемых услуг или товаров, заняться калькуляцией цен. Представителям свободных профессий при регистрации собственного дела необходимо уладить иные формальности, нежели начинающим предпринимателям. Кроме того, у тех и других разные возможности в выборе организационно-правовых форм для собственного дела, разные обязанности по уплате налогов, да и требования по ведению финансовой отчётности к ним предъявляются тоже разные. В нижеследующей статье мы рассмотрим, на что следует обращать внимание лицам свободных профессий при старте собственного дела.           

Кто они – представители свободных профессий?

Вопрос о том, кто в понимании немецкого законодательства может считаться представителем свободных профессий, не так прост, как кажется на первый взгляд. Присмотримся поближе.

Согласно ст. 1 абз. 2 Partnerschaftsgesellschaftsgesetz (PartGG), свободная профессиональная деятельность осуществляется «на основе профессиональной квалификации и творческой одарённости» и имеет «своим содержанием оказание услуг в интересах заказчика и общественности на относительно высоком уровне на принципах личного исполнения, полной ответственности исполнителя и его независимости при исполнении своих профессиональных обязанностей».

В ст. 18 Закона о подоходном налоге (Einkommensteuergesetz, EStG) есть перечисление конкретных профессий, относящихся к категории свободных. К свободной профессиональной деятельности законодательство причисляет «самостоятельную профессиональную деятельность врачей, врачей-стоматологов, ветеринаров, адвокатов, нотариусов, патентных юристов, инженеров-геодезистов, инженеров, архитекторов, химиков в сфере торговли, аудиторов, налоговых консультантов, консультантов-экономистов в сфере народного хозяйства и в сфере организации производства, присяжных ревизоров, уполномоченных по налоговым вопросам, специалистов альтернативной медицины, дантистов, специалистов по лечебной гимнастике, журналистов, фоторепортёров, устных и письменных переводчиков, лоцманов и подобных им профессий».

Перечисленные здесь профессии служат своего рода эталоном, ориентируясь на который, чиновники определяют, относится ли к свободным та или иная профессия, не включённая в перечень.

Помимо этого перечня, ст. 18 Закона о подоходном налоге даёт определение, согласно которому «к свободной профессиональной деятельности относится самостоятельно выполняемая научная, художественная, писательская, преподавательская или воспитательная деятельность».

C момента принятия этой статьи Закона о подоходном налоге прошло немало времени, и с тех пор появились десятки новых профессий, принадлежность которых к одной из двух категорий (свободная профессия или предпринимательство) установить не всегда просто. Особенно если профессия предполагает как свободную профессиональную деятельность, так и предпринимательскую. Например, деятельность в сфере пиар-консалтинга может включать в себя как журналистскую деятельность в виде подготовки статей для печатных изданий (то есть здесь налицо признаки свободной профессии), так и организаторскую (что квалифицирует её как предпринимательскую деятельность). Какое решение примет в данном случае финансовое ведомство, зависит от того, какой из компонентов – свободная профессиональная деятельность или предпринимательская – больше всего откладывает свой отпечаток на профессиональную деятельность пиар-специалиста.

Организационно-правовые формы предприятий

При начале профессиональной деятельности для предпринимателей и представителей свободных профессий важен выбор организационно-правовой формы предприятия. Он зависит от ваших целей.

Организационно-правовая форма «индивидуальный предприниматель» (Einzelunternehmen) идеально подходит для тех, кто привык действовать в одиночку. Это – наиболее распространённая организационно-правовая форма в Германии. И неудивительно: данная форма позволяет быстро начать самостоятельную профессиональную деятельность.

Организационно-правовая форма «индивидуальный предприниматель» возникает автоматически, как только вы начинаете свою самостоятельную профессиональную деятельность, не заявив о создании иной организационно-правовой формы. Индивидуальный предприниматель не обязан формировать уставной или складочный капитал. Основным недостатком этой формы ведения бизнеса является то, что индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем своим личным имуществом.

Организационно-правовая форма «гражданско-правовое товарищество» (Gesellschaft bürgerlichen Rechts, GbR) предназначена для случая, если не менее двух человек решают работать совместно. Отметим: на создание гражданско-правового товарищества от вас не потребуется много времени и усилий. Эта форма возникает автоматически, как только члены товарищества объединяются для ведения совместной деятельности. Хотя законодательством не требуется составления письменного договора о товариществе, но тем не менее его наличие желательно. Сведения о гражданско-правовом товариществе не подлежат внесению ни в Торговый реестр, ни в Реестр партнёрств. Товарищи не обязаны формировать складочный капитал. Но так же, как и индивидуальные предприниматели, члены товарищества несут ответственность по его обязательствам всем принадлежащим им личным имуществом.

Партнёрское товарищество (Partnerschaftsgesellschaft, PartG), как и гражданско-правовое, подходит для всех лиц свободной профессии, которые собираются работать совместно с партнёрами. По обязательствам товарищества его члены несут солидарную ответственность всем своим личным имуществом. Отличие партнёрского товарищества от гражданско-правового заключается в следующем: если один из товарищей при исполнении своих профессиональных обязанностей допускает ошибку, то только он отвечает за неё своим личным имуществом, т.е. имущество других товарищей при этом не пострадает.

В отличие от простого партнёрского товарищества, в партнёрском товариществе с ограниченной ответственностью (Partnerschaftsgesellschaft mit beschränkter Haftung, PartGmbH) его члены не несут ответственности своим личным имуществом за допущенные ими профессиональные ошибки. В этом случае за профессиональные ошибки товарищество отвечает исключительно своим общим имуществом. Но и при такой форме ведения бизнеса по обязательствам товарищества (вытекающим, например, из договора аренды или трудового договора) его члены отвечают своим личным имуществом.

При учреждении партнёрского товарищества с ограниченной ответственностью обязательным является страхование профессиональной ответственности (Berufshaftpflichtversicherung). Далеко не все лица свободной профессии вправе использовать такую организационно-правовую форму. Этим правом наделены, прежде всего, адвокаты, патентные юристы, налоговые консультанты и аудиторы. При учреждении товарищества его члены обязаны составить договор, который подлежит нотариальному заверению. Сведения о товариществе подлежат внесению в Реестр партнёрств.

Если вы совместно с другими лицами свободной профессии учреждаете какое-либо из товариществ, то помните, что каждый товарищ должен располагать соответствующими профессиональными знаниями и умениями, являться лицом свободной профессии. Если это условие не выполняется, товарищество будет уже рассматриваться как коммерческое предприятие (Gewerbebetrieb). Таким образом, вы можете потерять свой налоговый статус лица свободной профессии.

Если вы с другими лицами свободных профессий учреждаете хозяйственное общество (Kapitalgesellschaft), то оно – вне зависимости от деятельности членов общества – будет рассматриваться законодательством как коммерческое предприятие, и вы тоже теряете статус лица свободной профессии.

Регистрация представителей свободных профессий

Те, кто занимаются предпринимательством, обязаны предоставить сведения о своём предприятии в ведомство по вопросам предпринимательской деятельности (Gewerbeamt). В отличие от них, лицам свободных профессий следует обращаться для регистрации собственного дела в финансовое ведомство (Finanzamt).

Обратиться в финансовое ведомство следует в течение четырёх недель с того момента, как вы начали заниматься свободной профессиональной деятельностью. После регистрации вы получите от финансового ведомства анкету налогового учёта (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung). Вы также можете скачать её или заполнить онлайн на сайте Федерального министерства финансов (Bundesministerium der Finanzen): www.formulare-bfinv.de/ffw/form/display. do?% 24context=303EF17A785B7D3267A4.

В указанную анкету необходимо внести данные, касающиеся вашей профессиональной деятельности, а также указать размер ожидаемого дохода и прибыли. При заполнении нужно соблюдать предельную аккуратность и постараться указать суммы, приближенные к реальности: на основе этих данных финансовое ведомство рассчитает для вас налоговую ставку и сумму налогов, подлежащих уплате. Если в реальности размер прибыли окажется существенно больше указанной в анкете, то вам придётся потом доплатить недостающую сумму. Однако не стоит и завышать цифры, ведь если размер прибыли в действительности окажется существенно ниже, то хотя сумма переплаченных налогов будет вам впоследствии возвращена, но сначала их всё же придётся заплатить, а это может ударить по карману, если поначалу новая деятельность будет приносить совсем мало денег.

После того как вы предоставите ведомству заполненную анкету, оно присвоит вам номер налогоплательщика (Steuernummer). Кроме того, на основе ваших данных финансовое ведомство примет решение, к какой категории вы относитесь: являетесь ли вы лицом свободной профессии или предпринимателем – согласно определению Положения о предпринимательской деятельности (Gewerbeordnung, GewO). Впрочем, даже если финансовое ведомство первоначально присвоило вам категорию «лицо свободной профессии», это не означает, что оно и впредь будет приравнивать вашу деятельность к свободной профессии. Исходя из собственного опыта: в ходе проверок финансовое ведомство может позже изменить своё решение.

Если финансовое ведомство по истечении какого-либо времени всё-таки лишит вас статуса лица свободной профессии, то это может серьёзно сказаться на ваших финансовых средствах. Ведь в таком случае вам придётся заплатить задним числом налог на предпринимательскую деятельность (Gewerbesteuer), от уплаты которого лица свободных профессий освобождены. Совет: ещё в самом начале вашей самостоятельной деятельности проконсультируйтесь, действительно ли она относится к категории свободных профессий. Если ваш консультант не может дать однозначного ответа на этот вопрос, лучше подстраховаться и откладывать определённую сумму денег на тот случай, если финансовое ведомство пересмотрит своё решение и признает вас предпринимателем.

Особенность в процедуре регистрации представителей свободных профессий заключается и в том, что сведения о них не подлежат внесению в Торговый реестр (Handelsregister), в отличие от сведений о предпринимателях. Если вы, будучи лицом свободной профессии, при выборе организационно-правовой формы (речь о них пойдёт ниже) решили создать партнёрское товарищество (Partnergesellschaft), то вам необходимо будет обратиться в участковый суд (Amtsgericht) для того, чтобы тот внёс сведения о создании вашего партнёрского товарищества в Реестр партнёрств (Partnerschaftsregister).

Если вы планируете самостоятельно заниматься лечебной практикой – например, предлагать свои услуги в сфере физиотерапии или ухода за больными, – то вам также необходимо зарегистрироваться в ведомстве по делам здоровья (Gesundheitsamt).   

Налогообложение и отчётность для представителей свободных профессий

В отличие от предпринимателей, представители свободных профессий освобождены от уплаты налога на предпринимательскую деятельность (Gewerbesteuer). Они обязаны платить налог с оборота (Umsatzsteuer) и подоходный налог (Einkommensteuer).

В Германии налог с оборота начисляется почти на все товары и услуги, и с экономической точки зрения он представляет собой налог на добавленную стоимость. В Германии процентная ставка налога с оборота составляет, как правило, 19 процентов. На определённые группы товаров законодательством ФРГ установлена более низкая ставка налога с оборота. Это касается в особенности продуктов питания, книг или предметов искусства, на которые взимается налог в 7 процентов.

Таким образом, лица свободных профессий обязаны добавлять к стоимости продаваемых ими услуг налог в размере 19 процентов. Тем, чьи доходы ещё остаются скромными, законодательство предоставляет налоговые послабления. Согласно ст. 19 Закона о налоге с оборота (Umsatzsteuergesetz, UStG), если размер вашего дохода не превышает определённые лимиты (доход предыдущего года составлял до 17 500 евро, а доход текущего года, предположительно, не будет превышать сумму в 50 000 евро), то вы можете получить статус «малого предпринимателя» (Kleinunternehmer). Как малый предприниматель вы освобождаетесь от уплаты налога с оборота.

Преимущества лиц свободных профессий перед теми, кто занимается предпринимательством, заключается и в том, что они (независимо от величины их дохода) не обязаны вести бухгалтерский учёт по методу двойной записи (doppelte Buchführung). Но это не означает, что лица свободной профессии могут полностью обойтись без какой-либо учётной документации. Им вменяется в обязанность по требованию финансового ведомства документально подтвердить указанные в налоговой декларации доходы и расходы. Поэтому лицам свободной профессии необходимо сохранять документы в виде кассовых чеков, счетов и квитанций с точным обозначением величины и вида доходов и расходов.

То, как вы будете вести свой бухгалтерский учёт, зависит от ваших предпочтений и потребностей. Так, вы можете составлять смету расходов и доходов, используя программу Excel. Упростить финансовый учёт и сделать его более надёжным вам помогут специальные компьютерные программы для ведения бухгалтерии. Если же время, потраченное на бухгалтерию, вам обходится слишком дорого, то имеет смысл поручить это налоговому консультанту. В таком случае вам остаётся только регулярно предоставлять ему вашу документацию.


Об авторе
[-]

Автор: Маргарита Шмидт

Источник: rg-rb.de

Добавил:   venjamin.tolstonog


Дата публикации: 13.05.2017. Просмотров: 35

Комментарии
[-]

Комментарии не добавлены

Ваши данные: *  
Имя:

Комментарий: *  
Прикрепить файл  
 


zagluwka
advanced
Отправить
На главную
Beta