О возможности приработка до и при достижении пенсионного возраста в Германии
Прибавка к пенсии
Выход на пенсию по старости является важным этапом в жизни каждого человека, и к этому «этапу большого пути» следует серьёзно – и заблаговременно – готовиться. Особенно в том случае, если вы заранее знаете, что пенсия будет совсем небольшой.
Для поиска дополнительного заработка у пенсионеров есть две причины. Во-первых, выход на пенсию влечёт за собой существенное снижение регулярных доходов, поэтому для тысяч немецких пенсионеров возможность заработать дополнительную «копейку» – насущная необходимость. Во-вторых, многие пенсионеры хотят оставаться профессионально активными и продолжать трудиться в избранной сфере деятельности, поддерживая при этом приемлемый для них уровень дохода.
При планировании дополнительного заработка необходимо учитывать различные факторы, в том числе: вид пенсии по старости, возраст пенсионера, место жительства («новые» и «старые» федеральные земли), особенности налогообложения и, наконец, состояние здоровья.
Как видите, основная часть этих факторов индивидуальна, при этом каждый из них значительно влияет на возможность дополнительного заработка, поэтому предложить универсальную схему действий, подходящую всем заинтересованным читателям, мы не можем – для этого лучше прибегнуть к помощи пенсионного консультанта (Rentenberater) или налогового консультанта (Steuerberater). Но для начала полезно ознакомиться с возможностями, предоставляемыми в этом отношении немецкой системой пенсионного страхования. О них и поговорим.
Возможности приработка при достижении обычного пенсионного возраста
Напомним, что возрастная граница в 65 лет для получения обычной пенсии по старости (Normale- oder Regelaltersrente) с 2012 года поэтапно повышается и достигнет 67 лет в 2029 году. В 2017 году она составляет 65 лет и шесть месяцев. Для получателя обычной пенсии по старости отсутствуют ограничения на размер дополнительного заработка, при этом он не обязан извещать страхователя (Rentenversicherungsträger) о трудоустройстве. Однако пенсионер обязан декларировать дополнительный заработок, если он превышает 450 евро в месяц.
В налогообложении пенсионеров (Rentenbesteuerung) важную роль играет понятие (Rentenfreibetrag) – часть пенсии в годовом исчислении, которая не подлежит налогообложению. Какая часть пенсии не подлежит налогообложению, зависит от года выхода на пенсию. При этом величина необлагаемой части пенсии, установленная в год выхода на пенсию, остаётся фиксированной всё последующее время. Даже в случае если пенсия увеличивается при ежегодных корректировках (Rentenanpassung), вся прибавка уходит в её налогооблагаемую часть (Besteuerungsanteil).
Точно так же в налогооблагаемую часть пенсии включается весь дополнительный заработок, превышающий 450 евро в месяц. До 2005 года включительно пенсия в годовом исчислении делилась на налогооблагаемую и необлагаемую части в равных долях: 50 на 50%. Начиная с 2006 года, доля необлагаемой налогом части пенсии уменьшается с 48% на два процента в год. С 2040 года пенсия будет подлежать налогообложению в полном объёме.
При ежегодном декларировании доходов налогооблагаемая часть пенсии сопоставляется с величиной базовой суммы дохода, не облагаемой налогом (Grundfreibetrag). Величина Grundfreibetrag ежегодно устанавливается федеральным правительством и примерно равна сумме, обеспечивающей необходимые жизненные потребности человека.
Через освобождение данной суммы от налогообложения реализуется социальная функция государства. В 2016 году величина Grundfreibetrag составляла 8652 евро для налогоплательщика-одиночки. В 2017 году она увеличена до 8820 евро. Для супружеских пар суммы удваиваются. Если облагаемая налогом часть пенсии не превышает Grundfreibetrag, то пенсия выплачивается полностью. В противном случае с неё взимается налог по ставке, установленной в отчётном году для соответствующей суммы.
На сегодняшний день примерно три четверти домохозяйств пенсионеров не платят налогов. Однако статистики предупреждают, что уже в ближайшие годы даже те пенсионеры, которые в течение своей трудовой жизни платили пенсионные взносы средней величины и не имели значительных побочных доходов, в ближайшие годы должны будут платить небольшой налог с пенсии. Встречаются упоминания (например, об этом писали эксперты на сайте www.steuer-schutzbrief.de), что после повышения пенсий с 1 июля 2016 года примерно 70 000 человек впервые в качестве пенсионеров стали налогоплательщиками.
Проиллюстрируем все эти теоретические положения наглядными примерами.
Пример 1. Господин К. стал пенсионером в 2010 году и получил за первый год 12 000 евро пенсии в годовом исчислении. Поскольку в 2010 году пенсия делилась на облагаемую и не облагаемую налогом части в соотношении 60% на 40%, необлагаемая часть его пенсии составляет 4800 евро и сохраняет указанное значение на весь дальнейший период выплаты пенсии.
В 2014 году за счёт перерасчётов годовая пенсия господина К. составила 12 371 евро. При этом необлагаемая часть осталась на уровне 4800 евро. Соответственно, повысилась налогооблагаемая часть пенсии: 12371−4800= 7571 евро.
Поскольку Grundfreibetrag для всех налогоплательщиков в 2014 году составлял 8354 евро, то наш пенсионер с его 7571 евро, при отсутствии других доходов, не должен был платить подоходный налог и получил полную пенсию в размере 12 371 евро.
Пример 2. Тот же господин К. в 2014 году решил улучшить своё материальное положение и нашёл работу с неполной занятостью. Приработок до 450 евро месяц не облагается налогом. Однако наш пенсионер зарабатывает 600 евро в месяц, или 7200 евро в год.
Для того чтобы ослабить налоговую нагрузку, он вычитает из суммы 7200 евро не облагаемую налогом сумму 1000 евро, сопряжённую с осуществлением трудовой деятельности наёмного работника (Werbungskosten), а также 1000 евро на специальные (Sonderausgaben) и непредвиденные расходы (außergewöhnliche Belastungen). Таким образом, налогообложению подлежат 5200 евро дополнительного заработка и 7571 евро пенсии, или 12 771 евро.
Поскольку Grundfreibetrag в 2014 году составлял 8354 евро, то он должен платить налог. В 2014 году ставка налогообложения для дохода от 10 000 до 13 000 евро находилась в интервале 2,56% – 6,62%. Для 12 771 евро это примерно 6,3% или 805 евро. В итоге мы видим, что фактический месячный приработок в 600 евро уменьшается до (7200−805): 12=533 евро, что всего на 83 евро больше необлагаемого приработка (Minijob) в 450 евро.
Пенсионеру остаётся только сопоставить затраченное время и усилия с полученным результатом и сделать выводы о дополнительном заработке.
У потенциального получателя обычной пенсии по старости существуют и другие возможности увеличения дохода в пенсионном возрасте. Так, если при достижении соответствующего возраста он не запрашивает пенсию, а продолжает работать, то получает возможность, без выплаты страховых взносов, увеличить свою «запоздавшую» пенсию на 0,5% за каждый месяц переработки после достижения предельного возраста.
Если же при достижении предельного возраста пенсионер запрашивает неполную пенсию и продолжает работать, то, при условии выплаты страховых взносов, его «запоздавшая» полная пенсия также возрастает. Возрастает, однако, – только за счёт увеличения не запрошенной ранее части полной пенсии.
Возможности приработка до достижения обычного пенсионного возраста
В системе обязательного пенсионного страхования есть несколько видов пенсий по старости, получаемых до достижения обычного пенсионного возраста. Перечислим эти виды и рассмотрим важные нюансы приработков, связанные с ними.
Различают следующие виды пенсий по старости, получаемых до достижения обычного пенсионного возраста:
- пенсия для особо длительно застрахованных лиц;
- пенсия для длительно застрахованных лиц;
- пенсия для безработных и не полностью занятых в предпенсионном возрасте;
- пенсия для инвалидов;
- пенсия для женщин.
Напомним, что из вышеперечисленных видов только пенсия для особо длительно застрахованных лиц назначается строго при достижении ими установленного предельного возраста, при наличии 45-летнего страхового стажа. Предельный возраст получателя данной пенсии также поэтапно повышается с 63 до 65 лет. Для уходящих на эту пенсию в 2017 году он составляет 63 года и четыре месяца. Предельный возраст по другим видам пенсий также повышается, однако у их получателей имеется возможность досрочного выхода на заслуженный отдых с потерей 0,3% пенсии за каждый месяц досрочного ухода.
По желанию пенсионера, пенсия может выплачиваться полностью (Vollrente) или частично (Teilrente): в размере одной трети, половины или двух третей полной. Получатели полной пенсии имеют право на свободный от налогообложения приработок в размере до 450 евро в месяц.
Границы приработка получателей неполной пенсии дают больше возможностей для выбора и рассчитываются индивидуально. Они различны для жителей «старых» и «новых» федеральных земель. В основе соответствующего расчёта лежит средний заработок за три года, предшествовавшие уходу на пенсию. Прежде чем оговаривать с работодателем размер будущего приработка, целесообразно согласовать со страхователем допустимые граничные значения такого приработка.
В качестве примера можно привести ситуацию пенсионера, ушедшего на пенсию в 2016 году со среднестатистического заработка 3091,92 евро. В рассматриваемом случае реализуются следующие граничные значения приработка. В «старых» землях: 0,33 полной пенсии – 2178,75 евро, 0,5 полной пенсии – 1655,85 евро, 0,66 полной пенсии – 1132,95 евро. В «новых» землях: 0,33 полной пенсии – 2050,67 евро, 0,5 полной пенсии – 1558,51 евро, 0,66 полной пенсии – 1065,35 евро.
По понятным причинам можно предположить, что заработок наших читателей в предпенсионном возрасте меньше, чем у среднестатистического немца. Для лиц с доходом менее 50% от среднестатистического заработка (см. выше) или не выплачивавших последние три года перед уходом на пенсию обязательные взносы, установлены так называемые «Минимальные границы дополнительного заработка», вдвое меньшие вышеприведённых.
В любом случае, чем меньше неполная пенсия, тем больше размер допустимого приработка, который можно иметь до достижения возрастной границы обычной пенсии по старости.
Если приработок пенсионера, получающего полную пенсию, превышает установленные 450 евро, но остаётся ниже граничного значения для неполной пенсии, то ему (без заявления) будет выплачена неполная пенсия.
Иначе обстоит дело, если позднее приработок пенсионера уменьшился и находится в границах, допустимых для полной пенсии или более высокой неполной пенсии. В означенном случае пенсионер должен в течение трёх месяцев подать заявление страхователю на повышение пенсионных выплат.
Пример 1. Госпожа Н., получая полную пенсию, с января по август зарабатывала дополнительно 475 евро в месяц, что превышает допустимые 450 евро. Поэтому с января ей выплачивается неполная пенсия. С сентября она зарабатывает дополнительно только 430 евро. В октябре она подала заявление страхователю, и с сентября (задним числом) вновь получает полную пенсию.
Если приработок пенсионера, получающего неполную пенсию, превзошёл границу, установленную для данной неполной пенсии, но находится в границах для более низкой неполной пенсии, то страхователь будет платить эту новую пенсию без заявления пенсионера.
Если позднее пенсионер возвращается к первоначальному приработку или даже к приработку в размере 450 евро, то, по поданному в течение трёх месяцев заявлению, страхователь восстановит выплату исходной неполной пенсии или назначит полную пенсию. Сказанное можно проиллюстрировать вышеприведёнными цифрами.
Пример 2. Господин К., являясь «среднестатистическим» пенсионером, получает 0,66 полной пенсии и с января по август зарабатывает дополнительно 1300 евро в месяц, что превышает допустимые для него 1132,95 евро, но разрешено получателю половинной пенсии с допустимым приработком до 1655,85 евро. Поэтому с января, без заявления пенсионера, страхователь вместо 0,66 выплачивает пенсионеру 0,5 полной пенсии. С сентября пенсионер зарабатывает дополнительно только 1000 евро. По заявлению, поданному пенсионером в октябре, страхователь с сентября вновь выплачивает ему 0,66 полной пенсии.
Таким образом, выход за допустимые границы приработка во всех случаях влечёт за собой потерю части пенсии. Поскольку для неполной пенсии установлены только три ступени, то перевод пенсионера с полной пенсии на максимальную неполную – как в примере 1 – равнозначен потере более 33% пенсии, а перевод от более высокой к более низкой неполной пенсии – как в примере 2 – равнозначен потере почти 17% пенсии. При этом в обоих случаях для потери существенной части пенсии достаточно превысить границы допустимого приработка хотя бы на один евро.
Для двух любых месяцев в календарном году разрешается двукратное превышение допустимых границ приработка, например при получении вознаграждений к отпуску (Urlaubsgeld) и Рождеству (Weihnachtsgeld) или оплате сверхурочных (Übersstunden). В случае полной пенсии – это 900 евро в месяц.
Исключения: пенсион, вдовья пенсия, пенсия по снижению трудоспособности
Обеспечение в старости государственных служащих, судей и профессиональных военных в Германии называется пенсионом (Pension). При желании указанных лиц получать дополнительный заработок требуется обращение в особом порядке.
Особый порядок действует для вдовьей пенсии (Witwenrente), поскольку она сокращается только в случае, если доход превосходит установленные значения необлагаемых выплат.
Получатели пенсии по снижению трудоспособности (Erwerbsminderungsrente) должны о каждом приработке, в том числе Mini-Job, информировать держателя своей пенсионной страховки. Получение приработка может привести к сокращению пенсии.
Общее правило
Если вы, будучи пенсионером, хотите дополнительно подрабатывать, вам следует заранее получить информацию о действующих положениях у консультанта по пенсионным вопросам. Особенно такая модальность может быть рекомендована тем, кто предполагает зарабатывать больше 450 евро в месяц и (или) тем лицам, к которым относится одно из вышеупомянутых исключений (пенсион, вдовья пенсия, пенсия по снижению трудоспособности).